Pytanie:

Czy przeniesienie kredytu do innego banku powoduje utratę prawa do skorzystania z ulgi odsetkowej?

Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie działając w trybie art. 14b § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01 stycznia 2005 r. zmienia informację udzieloną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik nr PB 415/98/04/PK z dnia 30 grudnia 2004 r. będącą odpowiedzią na zapytanie w sprawie możliwości kontynuowania ulgi na spłatę odsetek od kredytu hipotecznego, uregulowanej w art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), po przeniesieniu kredytu do innego banku i przewalutowaniu na polskie złote.

W myśl art. 26b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od podstawy podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1. budową budynku mieszkalnego, lub
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, bądź
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem ) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zatem odliczeniu podlegają jedynie odsetki od kredytu zaciągniętego na sfinansowanie jednej z ww inwestycji mieszkaniowych. Nie mieszczą się natomiast w zakresie omawianej ulgi odsetki od kredytu lub pożyczki udzielonego podatnikowi na spłatę innego kredytu, nawet w sytuacji, gdy ten inny kredyt został przeznaczony na cele, o których mowa w art. 26b ust. 1 pkt 1 - 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z Pani zapytania wynika, że zaciągnęła Pani 10 stycznia 2003 r. kredyt mieszkaniowy, w walucie obcej, na zakup lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym. W związku ze znacznym wzrostem kursu walut, z końcem 2003 r. przeniosła Pani ten kredyt do innego banku i przewalutowała na polskie złote. Zabezpieczeniem spłaty kredytu wraz z odsetkami jest hipoteka na rzecz nowego banku.
Poza tym kredyt spełnia wszystkie przesłanki uprawniające do skorzystania z ulgi:
1. kredyt został zaciągnięty na jednąinwestycję
2. został udzielony na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych
3. nigdy nie korzystała Pani z żadnych ulg mieszkaniowych.

Ponieważ zaciągnięcie kredytu w nowym banku powoduje zawarcie nowej umowy kredytowej która, dzięki otrzymanym środkom, pozwala na spłatę zadłużenia wobec innego banku, a przesłanką przeniesienia kredytu do innego banku jest spłata zobowiązania wobec pierwszego banku, który udzielił kredytu na cele mieszkaniowe, a nie sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej, to takie przeniesienie powoduje utratę prawa do kontynuacji ulgi odsetkowej.

Natomiast nie stanowi przeszkody do kontynuowania odliczeń od dochodu, stosownie do postanowień art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, samo przewalutowanie kredytu w tym samym banku. W tym przypadku nie ulega zmianie cel, na jaki został udzielony, a jedynie rodzaj waluty.