Pytanie:

Czy podatnik jest zobowiązany do zapłaty podatku od otrzymanej kwoty w wys. 1.396 zł, która została mu zwrócona. Kwota ta stanowi różnicę między ceną nabycia, którą zapłacił podatnik, a rzeczywistą którą powinien wówczas zapłacić.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137, poz. 926 ze zm.) po rozpatrzeniu wniesionego w dniu 28 września 2004r. zapytania w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych otrzymanych odszkodowań z Urzędu Miasta z tytułu zmniejszenia powierzchni użytkowej lokalu własnościowego oraz za zmniejszenie udziału we wspólnej nieruchomości, wyjaśnia co następuje:

Z załączonego do wniosku pisma z Urzędu Miasta w Zielonej Górze wynika, że Państwo otrzymali odszkodowanie w wys. 427,00zł., za oddanie na rzecz Gminy Zielona Góra 3/100 udziałów w nieruchomości gruntowej oraz 969,00zł za zmniejszenie powierzchni użytkowej lokalu użytkowego stanowiącego własność ww. podatników.

W związku z powstałymi wątpliwościami tut. organ podatkowy, za pismem nr II-2/412/R/142/04 z dnia 21.10.2004r., zwrócił się do Urzędu Miasta w Zielonej Górze z zapytaniem w oparciu o jakie przepisy ustaw lub przepisy wykonawcze, wydane na podstawie tych ustaw, zostały wypłacone Państwu ww. odszkodowania.

W świetle otrzymanych wyjaśnień z Urzędu Miasta w Zielonej Górze, pismem Nr GG.71412-122/02 z dnia 22.10.2004r., wynika że określenie "odszkodowanie" winno być zastąpione słowem "zwrot wpłaconej kwoty".Wykonana w 2004r. inwentaryzacja nieruchomości położonej w Zielonej Górze, celem uregulowania jej stanu prawnego, wykazała różnicę pomiędzy wykupioną przez Państwa w 1994r. powierzchnią użytkową lokalu (28,38m#178;), a pomiarami wykazanymi w inwentaryzacji.

Zgodnie z inwentaryzacją powierzchnia użytkowa przedmiotowego lokalu wynosi 27,4m#178;. W związku z tym kwota w wysokości 969,00zł stanowi zwrot kwoty stanowiącej różnicę pomiędzy ceną nabycia lokalu, za którą Państwo Miastu zapłacili w 1994r. a rzeczywistą, za którą winni wówczas zapłacić.

Zwrot kwoty niewłaściwie został nazwany "odszkodowaniem".

Ponadto zgodnie z ww. pismem z Urzędu Miasta w Zielonej Górze z uwagi na fakt, że do każdego zbywanego lokalu przyporządkowany zostaje odpowiedni udział w częściach wspólnych nieruchomości, Państwo w 1994r. zapłacili za udział w wys. 18/100 a winni zapłacić za 15/100, należy im się zwrot za 3/100 udziału w częściach wspólnych nieruchomości. Kwota w wysokości 427zł stanowi różnicę ceny tych udziałów, którą Gmina Zielona Góra o statusie miejskim zwraca nabywcom lokalu.

Reasumując, w świetle przedstawionego stanu faktycznego wypłacone Państwu kwoty w 2004r. w wys. łącznej 1.396zł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż dotyczą one zwrotu kwot uprzednio nadpłaconych.