Pytanie:

1.Jaki dokument z banku jest niezbędny na poświadczenie spłaty kredytu mieszkaniowego, czy musi być poświadczony notarialnie? 2.Czy faktura za zakup nowego mieszkania będzie dokumentem poświadczającym poniesienie wydatku? 3.Czy remont mieszkania stanowiącego własność żony będzie wydatkiem na cele mieszkaniowe? 4.Czy wydatki dotyczące modernizacji i wyposażenia mieszkania (wg załączonego spisu) będą uznane jako wydatki na cele mieszkaniowe?

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2004r. /Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm./, źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2 :a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,c. prawa wieczystego użytkowania gruntów,d. innych rzeczy,- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 32 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym na 2004 roku, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a :
a) w części wydatkowanej nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży :- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części, lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,- na nabycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego,- na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,- na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne - własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
b) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w celu uzyskania, w zamian za te nieruchomości lub prawa, spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu albo budynku mieszkalnego lub jego części,
c) w całości - jeżeli sprzedaż nastąpiła w wykonywaniu lub w związku z wielostronną umową o zamianie tych budynków lub praw do lokali,
d) w całości - jeżeli ich nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny,
e) w części wydatkowanej, nie później niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit. a), w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

Zgodnie z art. 28 ust. 2a powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zasada, o której mowa w ust. 2 (zryczałtowany podatek od przychodu w wysokości 10%) zdanie drugie, nie ma zastosowania do podatników dokonujących sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), którzy w terminie 14 dni od dnia dokonania tej sprzedaży złożą oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży przeznaczą na cele określone w art.. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub lit. e).

W związku z powołanymi przepisami prawa podatkowego przychód ze sprzedaży lokalu mieszkalnego będzie zwolniony z opodatkowani zryczałtowanym 10% podatkiem dochodowym, jeżeli zostanie przeznaczony przez Państwa w ciągu 2 lat od daty sprzedaży na:
1. spłatę kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na to mieszkanie, a wydatki udokumentowane zostaną dowodem poniesienia wydatku potwierdzonym przez bank ( nie ma obowiązku potwierdzenia notarialnego),
2.zakup nowego mieszkania - faktura będzie dowodem poniesienia wydatku,
3.wydatki na remont lub modernizację, jeżeli żona posiada tytuł prawny do lokalu.

Kolejna Państwa wątpliwość to rodzaje wydatków poniesionych na wykończenie i wyposażenie nowego mieszkania. Wydatki na ten cel nie są wymienione w katalogu zwolnień zawartych w art. 21 ust. 1 pkt 32 cytowanej ustawy, natomiast przychody ze sprzedaży nieruchomości wolne są od podatku dochodowego, jeżeli przeznaczone zostaną na remont lub modernizację lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego do tego lokalu.

Wykaz wydatków zaliczonych do remontu lub modernizacji lokalu mieszkalnego wskazany jest w załącznikach do rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (Dz. U. Nr 156, poz. 788).W świetle powyższego przepisu (załącznik nr 2) wyszczególniono wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji, gdzie odliczaniu podlegają między innymi wydatki poniesione na:
- remont lokalu (robocizna), oraz zakup
- drzwi z ościeżnicami,
- glazury,
- terakoty,
- paneli podłogowych,
- farb,
- gipsu,
- tapety,
- żaluzji,- wanny,
- baterii nawannowych i umywalkowych,
- sedesu,- umywalki.

Nie należą natomiast do nich wydatki na zakup urządzeń i elementów wchodzących w skład wyposażenia mieszkania takich jak:- meble,- oświetlenie,- zasłony,- telewizor,- meble kuchenne,-sprzęt AGD.