Pytanie:

Czy w spółce cywilnej małżeńskiej prowadzącej działalność gospodarczą w lokalu będącym własnością prywatną wspólników - małżonków powstaje świadczenie nieodpłatne z tytułu korzystania z lokalu usługowego.

W myśl art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodem z nieruchomości odstąpionych bezpłatnie w całości lub w części do używania innym osobom fizycznym i prawnym oraz jednostkom organizacyjnym nie mającym osobowości prawnej uważa się wartość czynszową, stanowiącą równowartość czynszu, jaki przysługiwałyby od tych osób w razie zawarcia umowy najmu lub dzierżawy nieruchomości. Nie jest jednak przychodem wartość czynszowa lokali lub budynków mieszkalnych udostępnionych osobom pozostającym z podatnikiem w stosunku pracy, dla których stanowi ona nieodpłatne świadczenie, o którym mowa w art. 12 ust. 1. Od reguły tej przewidziane są jednakże wyjątki, co wynika z treści art. 16 ust. 2 według którego "jeżeli właściciel nieruchomości używa jej na własne potrzeby lub potrzeby członków rodziny (...), nie ustala się wartości czynszowej tej nieruchomości lub jej części, a wydatki związane z nieruchomością nie stanowią kosztu uzyskania przychodów".
W sytuacji, kiedy podatnik korzysta z nieruchomości użyczonej nieodpłatnie przez członka rodziny na potrzeby prowadzonej działalności, ma zastosowanie art. 14 ust. 2 pkt 8 omawianej wyżej ustawy, zgodnie z którym przychodem z działalności gospodarczej jest wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, obliczonych zgodnie z art. 11 ust. 2 - 2b, z wyjątkiem otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 1 i pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89 ze zm.) do I grupy zalicza się małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów, zaś do II grupy m. in. zstępnych rodzeństwa.
Jednocześnie w świetle przytoczonych przepisów podatkowych bez znaczenia pozostaje fakt rozróżnienia majątku prywatnego i spółki.
Powyższa informacja udzielona została w oparciu o obowiązujące w chwili jej wydania przepisy prawne.