Pytanie:

W roku 1999 - 2000 nastąpiła wymiana okien przez właściciela lokalu mieszkalnego wydatki zostały rozliczone w zeznaniu rocznym. W 2002 r. podatnik darował lokal mieszkalny oraz wyraził zgodę aby zwrot kosztów nastąpił na nowego właściciela. W 2004 r. spółdzielnia zwróciła poniesione koszty. Czy należy odprowadzić podatek od zwróconej kwoty, czy stanowi on przychód?

Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze . zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Szczecinie na pisemne zapytanie udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego i stwierdza, co następuje:

Wnosząca zapytanie przedstawiła stan faktyczny, z którego wynika, że: mama podatniczki w 1999 i 2000 r. wymieniła stolarkę okienną w swoim mieszkaniu. Wydatki z tym zwiazane rozliczyła w swoich zeznaniach podatkowych za ww. lata. Wystąpiła wtedy również do Spółdzielni Mieszkaniowej o częściowy zwrot kosztów poniesionych na wymianę stolarki okiennej.W maju 2002 r. w obecności notariusza matka podatniczki podarowała jej mieszkanie oraz wyraziła zgodę, aby zwrot kosztów z tytułu wymiany stolarki okiennej nastąpił na rzecz córkiW pażdzierniku 2004 r. podatniczka otrzymała gotówką zwrot ze Spółdzielni Mieszkaniowej poniesionych przez matkę wydatków za ww. okna oraz zaświadczenie w celu rozliczenia podatku.

Na tle takich okoliczności faktycznych podatniczka formułuje stanowisko, iż przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie skutkują opodatkowaniem oraz doliczeniem ww. kwoty przez podatniczkę oraz jej matkę.

Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego w Szczecinie stwierdza, że stanowisko to jest prawidłowe.

Do opisanego stanu faktycznego mają zastosowanie następujące normy prawa podatkowego: art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz.1956), art. 27 a ust. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)

astosowanie powołanych norm skutkuje dokonaniem powyższej oceny prawnej stanowiska podatnika, uzasadnia się w sposób następujący:Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw - Wydatki o których mowa w art. 27 a ust.1 pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. wydatki poniesione na remont lokalu mieszkalnego), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004 - 2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27 a i art. 45 ust. 3 a pkt 1ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

W myśl art. 27 a ust. 14 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - Jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułów wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 (tj. wydatki poniesione na remont lokalu mieszkalnego), a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, (...) do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

W świetle zatem obowiązujących przepisów prawa podatkowego, mając na uwadze przedstawiony w zapytaniu stan faktyczny należy stwierdzić, że ww. zwrotu kosztów za wymianę stolarki okiennej nie musi Pani, ani też Pani mama doliczać do podatku za 2004r., bowiem Pani nie dokonywała odliczeń z ww. tytułu, a mama Pani nie otrzymała zwrotu odliczonych wcześniej wydatków.