Pytanie:

Kiedy powstaje zobowiązanie podatkowe z tytułu odpłatnego zbycia

Jak wynika z Pani wniosku i dokumentów sprzedaży, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego położonego przy ul. W. nabyła Pani w 1998r. W dniu 04.12.2001r. aktem notarialnym dokonała Pani odpłatnego zbycia przedmiotowego prawa majątkowego za cenę 230.000,- zł.

W dniu 13.12.2001r. złożyła Pani oświadczenie o przeznaczeniu, w ciągu dwóch lat od daty sprzedaży, uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a, ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.).

Stanowisko wnioskodawcy:

Pani zdaniem zobowiązanie podatkowe z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości powstało w dniu sporządzenia umowy sprzedaży.

Ocena prawna stanowiska w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

W dniu 4 grudnia 2001r. dokonała Pani odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego położonego przy ul. W. Sprzedaż nie nastąpiła w wykonaniu działalności gospodarczej i nie stanowiła składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej. Zbycia prawa majątkowego dokonała Pani przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jego nabycie. W dniu 13.12.2001r. złożyła Pani oświadczenie o przeznaczeniu, w ciągu dwóch lat od daty sprzedaży, uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.).

Taka sprzedaż stanowi źródło przychodu zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i powoduje powstanie obowiązku podatkowego.

W związku z art. 28 ust.: - Przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a) - c) nie łączy się z dochodami z innych źródeł.

Podatek od przychodu, o którym mowa w ust. 1, ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit.a).

Jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a), podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie terminów określonych w tym przepisie wraz z odsetkami naliczanymi od terminu płatności określonego w ust. 2 do dnia zapłaty w wysokości połowy odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych.

W terminie płatności podatku podatnik jest obowiązany złożyć deklarację według ustalonego wzoru. Zgodnie z przepisem art. 21 § 1 pkt. 1 ustawy - Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania. Zobowiązanie to powstaje z mocy prawa bez wydawania decyzji podatkowej. Wtedy bowiem wystąpienie określonych faktów prawnych powoduje automatyczne powstanie zobowiązania, które powinno być w przewidzianym trybie realizowane.

W opisanej przez Panią sprawie w dniu 04.12.2001r. tj. w dniu podpisania umowy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego powstał obowiązek podatkowy. W związku ze złożonym przez Panią oświadczeniem o przeznaczeniu przychodu ze sprzedaży w okresie 2 lat licząc od dnia odpłatnego zbycia na cele wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zobowiązanie podatkowe powstaje jeżeli nie zostaną spełnione warunki określone w tym artykule, wówczas podatek jest płatny najpóźniej następnego dnia po upływie dwóch lat od daty sprzedaży. W przedmiotowej sprawie termin ten upływa z dniem 04.12.2003r.

.