Pytanie:

Czy w opisanej sprawie powstaje obowiązek zapłacenia podatku od sprzedaży lokalu?

Jak wynika z Pana wniosku i dokumentów sprzedaży, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego w Warszawie nabył Pan i Pana żona do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską na podstawie umowy sprzedaży w 1996r.

W dniu 6 stycznia 2000r. Sąd orzekł rozwód związku małżeńskiego.W dniu 05.01.2004r. Sąd w swoim postanowieniu dokonał podziału majątku dorobkowego byłych małżonków, z którego wynika, że spółdzielcze własnościowe prawo do ww lokalu mieszkalnego otrzymał Pan na wyłączność. Jednocześnie, zdaniem Pana niesłusznie, Sąd zasądził od Pana na rzecz byłej żony kwotę 144.786,18 zł.

W dniu 01.02.2007r. aktem notarialnym dokonał Pan odpłatnego zbycia przedmiotowego prawa majątkowego za cenę 260.000,- zł.W ciągu 14 dni od dnia sprzedaży nie złożył Pan oświadczenia o przeznaczeniu, w okresie dwóch lat, przychodu ze zbycia prawa majątkowego na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a, ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.).

Sprzedaż ta w Pana opinii została wymuszona działaniami komornika, który nie czekając na zakończenie okresu spłat (10 kwietnia 2007r.) zasądzonej kwoty wystawił mieszkanie o wartości wywoławczej 101.617,50 zł na licytację (wyznaczoną na 7 lutego 2007r.). Pana zdaniem kwota ta nie pokryłaby nawet 2/3 Pana zobowiązań.

W tej sytuacji dokonał Pan w dniu 01.02.2007r. sprzedaży mieszkania za cenę 260.000,- zł. Z uzyskanego dochodu komornik pobrał 154.609,08 zł jako wykonanie postanowienia Sądu o spłacie należności byłej żonie (w tym odsetki i koszty komornicze).

Stanowisko wnioskodawcy:

Pana zdaniem podatek od sprzedaży nie jest należny gdyż dotychczas poniesione obciążenia, spłaty całkowicie pozbawiły Pana praktycznie w całości przychodów ze sprzedaży lokalu.

Ocena prawna stanowiska w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

W dniu 1 lutego 2007r. dokonał Pan odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego położonego w Warszawie za całkowitą cenę 260.000,- zł. Z aktu notarialnego wynika, że współwłaścicielami lokalu od 1996r. był Pan i Pana żona. Natomiast od 2004r. w wyniku podziału majątku dorobkowego małżeńskiego, po rozwodzie, postanowieniem Sądu otrzymał Pan na wyłączność spółdzielcze własnościowego prawo do lokalu mieszkalnego położonego przy ul. C. z obowiązkiem spłaty na rzecz byłej żony kwoty 144.786,18 zł.

Taka sprzedaż w części dotyczącej nabytego w wyniku podziału majątku stanowi źródło przychodu zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt. 8lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych i powoduje powstanie obowiązku podatkowego.

W związku z art. 28 ust.: 1. Przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. a) - c) nie łączy się z dochodami z innych źródeł.2. Podatek od przychodu, o którym mowa w ust. 1, ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% uzyskanego przychodu. Podatek ten jest płatny bez wezwania w terminie 14 dni od dnia dokonania sprzedaży na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika, chyba że podatnik w tym samym terminie złoży oświadczenie, że przychód uzyskany ze sprzedaży wyda na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a).4. W terminie płatności podatku podatnik jest obowiązany złożyć deklarację według ustalonego wzoru.

Zgodnie z przepisem art. 21 § 1 pkt. 1 ustawy - Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania. Zobowiązanie to powstaje z mocy prawa bez wydawania decyzji podatkowej. Wtedy bowiem wystąpienie określonych faktów prawnych powoduje automatyczne powstanie zobowiązania, które powinno być w przewidzianym trybie realizowane.

W ciągu 14 dni od dnia sprzedaży nie złożył Pan oświadczenia o przeznaczeniu, w ciągu 2 lat od daty sprzedaży, uzyskanego przychodu na cele mieszkaniowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt. 32 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.).W opisanej przez Pana sprawie w dniu 01.02.2007r. tj. w dniu podpisania umowy sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego powstał obowiązek podatkowy.

Podatek od przedmiotowej sprzedaży jest należny ponieważ nie zostały spełnione warunki wynikające z art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych a uprawniające do zwolnienia od podatku przychodu uzyskanego z odpłatnego zbycia. Przepisy tego artykułu nieprzewidują wydatków na realizację zobowiązań finansowych wobec osób trzecich jako dających podstawę do zwolnienia od podatku dochodowego.

Dla powstania zobowiązania podatkowego bez znaczenia są okoliczności, które spowodowały przyczyny zbycia nieruchomości i praw majątkowych.Zgodnie z przepisem art. 67 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.