Pytanie:

Czy pomniejszenie wartości raportu miesięcznego z kasy fiskalnej o wartość transakcji wprowadzonych na podstawie faktur VAT jest prawidłowe pod względem dokonywania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Czy pomniejszenie wartości raportu miesięcznego z kasy fiskalnej o wartość transakcji wprowadzonych na podstawie faktur VAT jest prawidłowe pod względem dokonywania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Stan faktyczny:Spółka XYZ s.c. ma obowiązek ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych na kasie fiskalnej. W przypadku sprzedaży na rzecz osoby fizycznej spółka zaewidencjonowała sprzedaż na kasie fiskalnej. Na żądanie kupującego wystawiona została ( w tym samym miesiącu) faktura VAT dokumentująca tę transakcję. Spółka dokonała stosownych zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów i w ewidencji sprzedaży VAT dokumentujących tę transakcję na podstawie faktury VAT. Przy wprowadzaniu do podatkowej księgi przychodów i rozchodów i ewidencji VAT wartości sprzedaży ewidencjonowanej kasą fiskalną spółka pomniejszy wartość raportu miesięcznego z kasy fiskalnej o wartość transakcji wprowadzonych na podstawie faktur VAT.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:Strona uważa, że postępowanie spółki jest prawidłowe pod względem dokonywania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy:Zgodnie z art. 14 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust.1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z § 20 ust. 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz.1475 z póżń.zm.) podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych, z zastrzeżeniem ust.2, skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji.
Zgodnie z ust. 2 w/w paragrafu podatnicy, o których mowa w ust.1, mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec każdego miesiąca, w terminie określonym w § 30 ust. 1, na podstawie danych wynikających z miesięcznych zestawień raportów dobowych.

Jak wynika z § 20 ust. 4, podatnicy, o których mowa w ust. 1, nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z kopiami wystawionych faktur.

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy uznać stanowisko Pana za nieprawidłowe, gdyż zgodnie z w/w przepisami rozporządzenia nie wpisuje się do księgi kwot wynikających z faktur dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących.