Pytanie:

Czy sprzedaż nieruchomości związanej z prowadzoną działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych, czy powinna być zwolniona z opodatkowania stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na okres jaki upłynął od jej nabycia - powyżej 5 lat?

Z przedstawionego we wniosku z dnia 09.05.2007 r. stanu faktycznego wynika, że w w latach 1992-1993 wspólnicy nabyli grunt oraz wybudowali na nim stację paliw wraz z infrastrukturą. Do użytkowania przez spółkę nieruchomość powyższa została wniesiona w 1996 roku. W dniu 14.06.2006 roku przedmiotowa nieruchomość została sprzedana na rzecz "O". Sprzedaż nieruchomości była następstwem ograniczenia zakresu działalności gospodarczej spółki.
Osiągnięty dochód ze sprzedaży nieruchomości został opodatkowany w 2006 roku na zasadach ogólnych tj. wg skali podatkowej zgodnie z art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i wykazany w zeznaniach podatkowych PIT-36 za 2006 rok. Zdaniem Podatników jeżeli sprzedaż nieruchomości następuje przed okresem pięciu lat od jej nabycia podlega opodatkowaniu 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli natomiast po upływie pięciu lat od jej nabycia to nie podlega opodatkowaniu.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 poz. 176 z 2000 r. z późn. zm.) odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości jest źródłem przychodów, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Powyższego przepisu nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 z zastrzeżeniem art. 10 ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat (art. 10 ust. 2 pkt 3 w/w ustawy).
Zbywana nieruchomość związana jest z działalnością gospodarczą prowadzoną przez spółkę, zatem uzyskany przychód ze sprzedaży tej nieruchomości jest przychodem z działalności gospodarczej, o którym jest mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy czym dotyczy to odpłatnego zbycia nieruchomości będącej składnikami majątku (środkami trwałymi) wykorzystywanymi na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą w trakcie jej trwania lub po jej likwidacji przed upływem terminu o którym mowa w art. 10 ust. 2 pkt 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. gdy od odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.
Zgodnie z art. 24 ust. 2, dochodem lub stratą z odpłatnego zbycia składników majątku - środków trwałych, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia, a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powiększona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środków. Dochód ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych - według skali podatkowej.
Ustawodawca wprowadza dwa odrębne tryby postępowania i opodatkowania przychodów ze sprzedaży nieruchomości w zależności od tego czy sprzedaż nieruchomości jest związana z wykonywaną pozarolniczą działalnością gospodarczą czy odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej.
W przypadku Podatników forma opodatkowania przychodów ze sprzedaży nieruchomości związanej z działalnością gospodarczą dokonana w 2006 roku jest prawidłowa.
Stanowisko Podatników co do opodatkowania przychodów ze sprzedaży tej nieruchomości zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest nie prawidłowe.
A zatem stanowisko Podatnikó wyrażone we wniosku w sprawie zastosowania przepisów podatku dochodowego od osób fizycznych jest częściowo prawidłowe.
Mając powyższe na uwadze postanawiam jak w sentencji.
Interpretacja niniejsza uwzględnia stan prawny istniejący w dacie zaistnienia zdarzenia oraz stan faktyczny przedstawiony w powołanym na wstępie wniosku.