Pytanie:

Dotyczy kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży akcji pracowniczych

Wnioskiem z dnia 27 kwietnia 2007r. wystąpił Pan o interpretację przepisów podatkowych dotyczących kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych ze sprzedaży akcji pracowniczych, nabytych przed 2004r.

W myśl przepisów art. 14a § 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, podatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, co wypełnił Pan w treści wniosku.

Ze złożonego przez Pana pisma wynika, iż otrzymał Pan nieodpłatnie przed 2000 rokiem akcje pracownicze Telekomunikacji Polskiej S.A., które następnie w dniu 23 lutego 2006r. sprzedał.

Przedstawiając własne stanowisko uznał Pan, iż - ze względu na fakt nabycia przedmiotowych akcji przed 2004r. - dochód z ich sprzedaży wolny jest od podatku dochodowego.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące w 2006 roku przepisy prawa podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza co następuje:

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2006 roku opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Rodzaje źródeł przychodów zostały zawarte w art. 10 ust.1 ww. ustawy. W punkcie 7 tego artykułu jako źródło przychodu wymienione zostały kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt. 8 lit. a) - c) cytowanego przepisu.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane przychody z:
1. odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych,
2. realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o obrocie instrumentami finansowymi.

Stosownie do art.19 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) przepisów ustawy, o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 01 stycznia 2004 roku nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r., tj. papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.), pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.

W przedmiotowej sprawie nabycie akcji pracowniczych nie nastąpiło na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, lecz w drodze ich nieodpłatnego nabycia od Skarbu Państwa. W konsekwencji, pomimo faktu, iż akcje te nabyte zostały przed 2004 rokiem, dochód uzyskany z ich sprzedaży nie podlega wyłączeniu z opodatkowania na mocy wskazanego powyżej art. 19 noweli ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto, mając na uwadze cytowany na wstępie art. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzić należy, iż katalog zwolnień przedmiotowych zawartych w art. 21, 52, 52a i 52c ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie obejmuje dochodów uzyskanych ze sprzedaży akcji pracowniczych nabytych przed 2004r. Również przepisy ustawy - Ordynacja podatkowa nie wymieniają powyższych dochodów jako tych, od których zaniechano poboru podatku.

W związku z powyższym dochód uzyskany w 2006r. ze sprzedaży przedmiotowych akcji podlega opodatkowaniu - w myśl art. 30b ust.1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - 19% podatkiem dochodowym. Po zakończeniu roku podatkowego - do dnia 30 kwietnia 2007r., był Pan obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym (PIT-38), o którym mowa w art.45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek.

Ustosunkowując się zatem do wniesionego zapytania dotyczącego kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych w 2006 roku ze sprzedaży akcji pracowniczych, nabytych przed 2004r., Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Pana w powyższej kwestii jest nieprawidłowe.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistniałego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.

Na niniejsze postanowienie przysługuje zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem tut. organu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.