Pytanie:

Czy możliwe jest opodatkowanie przychodów z działalności gospodarczej podatkiem liniowym, a przychody z najmu lokali użytkowych niebędących składnikami majątku firmy przy zastosowaniu skali podatkowej ?

W wyniku przeprowadzonej analizy wniosku tut. Organ stwierdził:

Wynajem lokali może być uznany zarówno za pozarolniczą działalność gospodarczą, jak i za najem, podnajem, dzierżawę, poddzierżawę oraz inne umowy o podobnym charakterze, które w świetle przepisów art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) stanowią odrębne źródło przychodów. Ustawa ta jako źródła przychodów wymienia bowiem odrębnie pozarolniczą działalność gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 3) oraz najem, podnajem dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanego z działalnością gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Tak więc ustawodawca odróżnił umowy najmu, podnajmu i dzierżawy składników majątku prowadzonej działalności gospodarczej, od pozostałych przychodów z najmu, podnajmu dzierżawy, gdyż zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 11 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej są przychody z najmu podnajmu, dzierżawy poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Jak wynika z powyższych przepisów wynajmowanie lub wydzierżawianie przez podatnika na własny rachunek nieruchomości w celach zarobkowych jest traktowane co do zasady jako źródło przychodów wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. jako pobieranie pożytków cywilnych z rzeczy. Jedynie w przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, albo najem lub dzierżawa jest przedmiotem tej działalności, to wówczas wynajmowanie lub wydzierżawianie nieruchomości traktowane jest jako pozarolnicza działalność gospodarcza.

Zgodnie z art. 9a ust. 6 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochody osiągane przez podatników z tyt. najmu są opodatkowane na zasadach określonych w ustawie, chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie,o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Natomiast podatkiem liniowym wynoszącym 19% podstawy obliczenia podatku mogą być opodatkowane zgodnie z art. 30c ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskane przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub ust. 7 z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4.

Zatem biorąc powyższe pod uwagę ma Pan prawo do opodatkowania przychodów z najmu własnych lokali użytkowych podatkiem dochodowym na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych a nie ma prawa do opodatkowania ich podatkiem liniowym tak jak dochodów z działalności gospodarczej.
W opisanej sytuacji forma opodatkowania przychodów z najmu tych lokali nie ma wpływu na formę opodatkowania dochodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej na zasadach wymienionych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. podatkiem liniowym, ponieważ są to dwa odrębne źródła przychodów.

Specyfika form opłacania podatku od dochodów z działalności gospodarczej i dochodów z najmu wymusza odrębne prowadzenie ewidencji przychodów i kosztów oraz obowiązek odrębnego naliczania i odprowadzania podatku dochodowego od tych źródeł przychodów.

W związku z powyższym wyrażone we wniosku stanowisko Pana w zakresie podatku dochodowego jest prawidłowe.

Powyższa interpretacja:
Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.
Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.