Pytanie:

Czy przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony po sprzedaży na spłatę połowy kredytu zaciągniętego na zakup nowego lokalu mieszkalnego oraz jego remont i modernizację podlega zwolnieniu z opodatkowania 10 % zryczałtowanym podatatkiem dochodowym ?

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60, z późn. zm.), stosownie do swojej właściwości, naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że przed zawarciem związku małżeńskiego nabył Pan w dniu 08.08.2003r., na podstawie umowy kupna sprzedaży spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr.7, położonego w budynku przy ulicy ..... w ..... za cenę w kwocie 90.000,00 zł. W dniu 12.06.2004r. zawarł Pan zwiazek małżeński z obowiązującym ustawowym ustrojem majątkowym, następnie w dniu 01.08.2006r., wspólnie z małżonką zaciągnął Pan kredyt w wysokości 300.000,00 zł na kupno wspólnego lokalu mieszkalnego nr 12, położonego w budynku przy ulicy ..... w ....., w posiadanie którego wszedł Pan na zasadzie wspólności ustawowej w dniu 16.08.2006r. W dniu 27.10.2006r, zawarł Pan przedwstępną umowę sprzedaży lokalu mieszkalnego, nabytego przed zawarciem związku małżeńskiego za cenę w kwocie 180.000,00 zł, ostateczna umowa sprzedaży przenosząca własność zostanie podpisana do końca listopada 2006r.

Przychód uzyskany z przedmiotowej sprzedaży planuje Pan przeznaczyć w ciągu 2 lat od daty sprzedaży na spłatę kredytu i odsetek od kredytu, zaciągniętego wspólnie z żoną na zakup lokalu mieszkalnego oraz jego remont i modernizację. Pana zdaniem wydatki poniesione z tego tytułu spełniają przesłanki wymienione w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.a) i e) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniające do zwolnienia.

W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz 176 z późn. zm.) przychód uzyskany z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości jest opodatkowany 10% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, jeżeli zbycie następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie lub wybudowanie.

Zgodnie z art. 21 ust.1 pkt 32 lit "e" wyżej cytowanej ustawy, wolne od podatku dochodowego są przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit a-c w części wydatkowanej, nie póżniej niż w okresie dwóch lat od dnia sprzedaży, na spłatę kredytu lub pożyczki, a także odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele, o których mowa w lit "a", w banku lub w kasie oszczędnościowo-kredytowej, mających siedzibę na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, w tym również na spłatę kredytu lub pożyczki oraz odsetek od tego kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed dniem uzyskania tych przychodów.

W lit. "a" w/w art. 21 ust. 1 pkt 32 wymienione są następujące cele: nabycie na terytorim Rzeczpospolitej Polskiej budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrebną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem; nabycie spółdzielczego własnosciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie; nabycie gruntu lub udziału w gruncie, prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, w tym również gruntu lub udziału w gruncie albo prawa wieczystego użytkowania gruntu lub udziału w takim prawie z rozpoczętą budową budynku mieszkalnego, budowa, rozbudowa, nadbudowa, przebudowa, remont lub modernizacja własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego; rozbudowa, nadbudowa, przebudowa lub adaptacja - na cele mieszkalne własnego budynku niemieszkalnego, jego części, własnego lokalu niemieszkalnego lub własnego pomieszczenia niemieszkalnego, położonych na terytorium RP.

Zatem w świetle przedstawionego stanu faktycznego i obowiązujacego stanu prawnego przychód w kwocie 180.000,00zł uzyskany z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr 7, położonego w budynku przy ulicy ..... w ..... będzie wolny od podatku dochodowego w przypadku wydatków dokonanych przez Pana w okresie 2 lat od dnia sprzedaży z tytułu:
- spłata połowy kredytu tj. 150.000,00 zł /i odsetek od kredytu/ zaciągniętego na kupno spółdzielczego własnosciowego prawa do lokalu mieszkalnego nr 12, położonego w budynku przy ulicy ..... w ....., po przedłożeniu stosownego dokumentu potwierdzającego fakt dokonywania spłat powyższego kredytu ze wskazaniem osoby /Pana/, która faktycznie wpłat dokonywała;
- faktury /na kwotę 30.000,00 zł/ jako dowód poniesionych wydatków w zwiazku z remontem i modernizacją tego lokalu mieszkalnego.

Warunkiem skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego przychodu uzyskanego ze sprzedaży wyżej opisanego prawa, jest wyłączne wydatkowanie tegoż przychodu w terminie i na cele zawarte w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit.a) i e) w/w ustawy.

W tym stanie faktycznym i prawnym Pana stanowisko zawarte we wniosku z dnia 13.11.2006r. należy uznać za prawidłowe.

W/w interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Ponadto informuje się, że interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy skarbowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 i art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.