Pytanie:

Czy występuje obowiązek doliczenia do podatku refundacji otrzymanej ze spółdzielni mieszkaniowej za wymianę stolarki okiennej?

Stosownie do treści art. 27a ust.13 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14, z 2000 r., poz.176, z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2001 r. - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust.1 pkt 1 i 2, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów. Niniejszy przepis znalazł odbicie w ustawie z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U .Nr 134, poz.1509, ze zmian.) poprzez stwierdzenie w art.6 ust.1, iż art.27a ust.13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. W świetle przywołanego powyżej stanu prawnego w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku (podatniczka w 1997 r. nie korzystała z odliczeń od podatku dochodowego z ulgi remontowo-modernizacyjnej od kwoty wydatków poniesionych tytułem wymiany stolarki okiennej) nie ma obowiązku doliczenia do podatku dochodowego za 2005 rok (w 1997 r. ulga remontowo-modernizacyjna odliczana od podatku).

Wypłacona przez spółdzielnię mieszkaniową w 2005 r. kwota będąca zwrotem poniesionych uprzednio przez podatniczkę w 1997 r. nakładów związanych z wymianą stolarki okiennej w spółdzielczym lokalu mieszkalnym nie powoduje powstania przysporzenia majątkowego.

Z tych względów przedmiotowa wypłata nie mieści się w pojęciu przychodu z innych źródeł określonego w art.10 ust.1 pkt 9 w związku z art.20 ust.1 cyt. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem kwota zwrotu wypłacona w 2005 r. przez spółdzielnię mieszkaniową za wymianę stolarki okiennej nie podlega także doliczeniu do dochodu za 2005 r.

Tym samym postanawia się jak w sentencji.