Pytanie:

Wspólnicy spółki cywilnej wykupili samochód osobowy od firmy leasingowej. Składnik majątku miał wartość poniżej 3500,00zł, i nie został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz nie był amortyzowany. Wspólnicy jako właściciele w/w samochodu noszą się z zamiarem jego sprzedaży. Czy przychód ze sprzedaży samochodu będzie przychodem z tytułu działalności gospodarczej czy przychodem osób fizycznych?

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że wspólnicy spółki cywilnej, w której jest Pani udziałowcem wykupili samochód osobowy od firmy leasingowej. Składnik majątku miał wartość poniżej 3500,00zł, i nie został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz nie był amortyzowany. Wspólnicy jako właściciele w/w samochodu noszą się z zamiarem jego sprzedaży. W związku z powyższym powstaje wątpliwość, czy przychód ze sprzedaży samochodu będzie przychodem z tytułu działalności gospodarczej czy przychodem osób fizycznych.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późń. zm.), przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

a)środkami trwałymi,

b)składnikami majątku, o których mowa w art 22d ust. 1 w/w ustawy, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 1.500 zł,

c)wartościami niematerialnymi i prawnymi

-ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit.b), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Z przepisu tego wynika, że warunkiem powstania przychodu jest, w przypadku środków trwałych, ujęcie ich w ewidencji środków trwałych. Tym samym jeżeli dany składnik majątku wykorzystywany w działalności gospodarczej nie został ujęty w tej ewidencji (nie został ujawniony), a nie jest to składnik majątku, o którym mowa w punkcie b), nie powstanie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W związku z powyższym w przypadkach gdy podatnik z jakichkolwiek powodów nie zdecydował się na wprowadzenie danego przedmiotu do ewidencji środków trwałych (a nie jest to przypadek, o którym mowa w pkt. b) do zbycia takiego przedmiotu nie ma zastosowania art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym zastosowanie może mieć w takim przypadku art. 10 ust. 1 pkt 8 w/w ustawy o podatku dochodowym. Stosownie bowiem do treści tego przepisu, opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie rzeczy ruchomej, ale tylko przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tej rzeczy.

W odniesieniu zatem do przedstawionego przez Panią stanu faktycznego oraz do obowiązującego stanu prawnego sprzedaż samochodu przez wspólników spółki cywilnej przed upływem pół roku będzie stanowiła przychód osób fizycznych a nie przychód spółki cywilnej z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa - Bemowo postanawia jak w sentencji.