Pytanie:

Czy podatek dochodowy powinien zostać zapłacony od różnicy pomiędzy kwotą wykupusamochodu od firmy leasingowej a kwotą sprzedaży osobie trzeciej?

W związku z przedstawionym stanem faktycznym stawia Pan pytanie: czy podatek dochodowy powinien zostać zapłacony od różnicy pomiędzy kwotą wykupu samochodu od firmy leasingowej a kwotą sprzedaży osobie trzeciej?

Stoi Pan na stanowisku, iż zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaż samochodu przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca w którym nastąpiło nabycie ,podlega opodatkowaniu w formie ryczałtu w wysokości 10% zgodnie z art.28 ust.2 ustawy.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje:

Zgodnie z brzmieniem art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U.z 2000r.Nr 14 poz.176 z późn.zmian./,przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:

a) środkami trwałymi ,

b) składnikami majątku o których mowa w art. 22d ust. 1 cyt. ustawy, z wyłączeniem składników których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1500.00 zł,

c) wartościami niematerialnymi i prawnymi
- ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit.b), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z zastrzeżeniem ust.2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust.1 i art.19 stosujesię odpowiednio.

Z przepisu tego jednoznacznie wynika ,że tylko odpłatne zbycie środka trwałego ujętego w ewidencji środków trwałych skutkuje powstaniem przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Wyjątek dotyczy sytuacji,gdy wykorzystywany w działalności gospodarczej składnik majątku nie został ujęty w tej ewidencji ze względu na wartość nieprzekraczającą 3.500.00 zł, a jego wartość przekracza 1.500.00 zł.

Ustawodawca powiązał więc osiągnięcie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art.14 ust.2 pkt 1 ustawy z zaliczeniem wydatków z tym składnikiem związanych do kosztów uzyskania przychodu (w przypadku środków trwałych następuje to poprzez odpisy amortyzacyjne ,w przypadku składników o których mowa w art.14 ust.2 lit.b)-bezpośrednio).Oznacza to,że sprzedaż przedmiotowego samochodu nie stanowi przychodu z prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.

Odrębnym źródłem przychodów (obok zbycia nieruchomości oraz niektórych praw) jest zbycie rzeczy ruchomych określonych w art.10 ust.1 pkt 8 lit.d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zbycie to stanowi źródło przychodów, jeżeli:

• odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej , oraz

• zbycie następuje przed upływem pół roku,licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Zgodnie z art.24 ust.6 powołanej ustawy ,dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art.10 ust.1 pkt 8 lit.d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy. Dochód ze sprzedaży rzeczy ruchomej łączy się zatem z dochodami z innych źródeł przychodu i należy wykazać go w zeznaniu rocznym za 2006r.i odprowadzić podatek dochodowy według skali podatkowej zgodnie z art.27 ust.1 powołanej na wstępie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W ocenie tutejszego organu podatkowego,mając na względzie przedstawiony stan faktyczny i stan prawny mający zastosowanie w przedmiotowej sprawie ,stanowisko Pana przedstawione we wniosku należy uznać za nieprawidłowe.