Pytanie:

Czy dokonując zwrotu ubezpieczonemu nienależnie potrąconej części wynagrodzenia stanowiącej różnicę między zawyżoną częścią składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe finansowaną ze środków ubezpieczonego a zaniżoną częścią składki na ubezpieczenie zdrowotne (wynikająca ze skorygowanych imiennych raportów miesięcznych) należy tylko i wyłącznie obliczyć i odjąć należną zaliczkę na podatek dochodowy , a różnicę wypłacić pracownikowi?

stan faktyczny

- płatnik został poinformowany pismem z ZUS o konieczności dokonania zwrotu ubezpieczonemu sfinansowanej przez ubezpieczonego części składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w 2006r. w związku z przekroczeniem wysokości rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2005r.

pytanie płatnika

- czy dokonując zwrotu ubezpieczonemu nienależnie potrąconej części wynagrodzenia stanowiącej róznicę między zawyżoną częścią składki na ubezpieczenie emerytalne i rentowe finansowaną ze środków ubezpieczonego , a zaniżoną częścią składki na ubezpieczenie zdrowotne ( wynikającą ze skorygowanych imiennych raportów miesięcznych) należy tylko i wyłącznie obliczyć i odjąć należną zaliczkę na podatek dochodowy , a różnicę wypłacić pracownikowi .

stanowisko płatnika

- od zwracanej ubezpieczonemu w/w nienależnie potrąconej części wynagrodzenia płatnik dokonuje potrącenia należnego podatku dochodowego od osób fizycznych z zastosowaniem skali podatkowej obowiązującej w miesiącu zwrotu

ocena prawna

- zgodnie z art.11 par.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. nr.14 z 2000r. poz.176 z póżn. zm.) przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

W świetle unormowań zawartych w powołanym przepisie kwota składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zwróconych przez płatnika na wniosek ZUS stanowi przychód podatnika podlegający opodatkowaniu w miesiącu w którym nastąpił faktycznie zwrot tych składek , w/g skali podatkowej określonej w arty.27 ust.1 cytowanej ustawy.

W związku z powyższym płatnik postąpił prawidłowo, potrącając zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od zwróconej pracownikowi kwoty składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe.