|
Chcesz odszukać potrzebne Ci informacje z zakresu stosowania prawa podatkowego
szybciej, wygodniej i pewniej, bez reklam?
|
||||||||||
| Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, moment powstania przychodów, najem | |
| Data: 2006-02-03 | |
 Pytanie:Czy dokonując w latach 2002-2005 wynajmu lokali mieszkalnych w ramach prywatnego najmu (a więc poza działalnością gospodarczą) podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w 2005 roku czynsz, który nie został fizycznie zapłacony w dacie jego wymagalności, ani wyegzekwowany w drodze późniejszej egzekucji komorniczej wobec jej bezskuteczności skutkującej zawieszeniem postępowania (art. 820 kpc) lub jego umorzeniem (art. 827 kpc), w sytuacji gdy przychód z tego najmu choć nie osiągnięty, został wykazany w miesięcznych deklaracjach podatkowych? W dniu ......2005r. zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał następujące pytanie: czy dokonując w latach 2002-2005 wynajmu lokali mieszkalnych w ramach prywatnego najmu (a więc poza działalnością gospodarczą) podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w 2005 roku czynsz, który nie został fizycznie zapłacony w dacie jego wymagalności, ani wyegzekwowany w drodze późniejszej egzekucji komorniczej wobec jej bezskuteczności skutkującej zawieszeniem postępowania (art. 820 kpc) lub jego umorzeniem (art. 827 kpc), w sytuacji gdy przychód z tego najmu choć nie osiągnięty, został wykazany w miesięcznych deklaracjach podatkowych. Stan faktyczny: W latach 2002-2005 został przez podatnika w deklaracjach podatkowych wykazany przychód z najmu, którego najemca faktycznie nie zapłacił, ale pomimo tego wynajmujący przychód ten opodatkował, a następnie przeciwko najemcy wytoczone zostało postępowanie o zasądzenie zaległości czynszowych i na podstawie wydanego przez Sąd wyroku wszczęta została bezskuteczna egzekucja komornicza. Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: według Wnioskodawcy, skoro w latach 2002-2005 został przez podatnika w deklaracjach podatkowych wykazany przychód z najmu, którego najemca faktycznie nie zapłacił, ale pomimo tego wynajmujący przychód ten opodatkował, a następnie przeciwko najemcy wytoczone zostało postępowanie o zasądzenie zaległości czynszowych i na podstawie wydanego przez Sąd wyroku wszczęta została bezskuteczna egzekucja komornicza, to wynajmującemu podatnikowi przysługuje prawo do zaliczenia nieotrzymanego i nie wyegzekwowanego od najemcy czynszu najmu za lata 2002-2005 do kosztów uzyskania przychodu za rok 2005, bowiem dopiero w tym właśnie 2005 r. została uprawdopodobniona jego nieściągalność. Jednocześnie nie znalazłaby uzasadnienia decyzja o konieczności skorygowania deklaracji podatkowych za lata 2002-2005. Dalszym potwierdzeniem uprawdopodobnienia tejże nieściągalności może być również powiadomienie organów ścigania o przestępstwie oszustwa z art. 286 kk. Podatnik zwraca również uwagę, że do czasu utraty przez najemcę tytułu prawnego do wynajmowanego lokalu np. do dnia w którym upływa umowny okres rozwiązania umowy najmu - na wynajmującym ciąży obowiązek wydania najemcy faktury określającej wysokość miesięcznego przypisu, który to dokument stanowi później podstawę obliczenia przychodu z najmu. Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy - Zgodnie z art. 10 ust. l pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, póz. 176 ze zm.), jednym ze źródeł przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Natomiast w myśl przepisu art. 11 ust. l wyżej powołanej ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14 - 16, art. 17 ust. l pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W związku z powyższym, aby powstał przychód oraz obowiązek zapłaty podatku z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego, czynsz musi zostać otrzymany lub postawiony do Pana dyspozycji. Zatem jeśli nie otrzymał Pan w latach 2002-2005 kwoty należnego czynszu z tytułu wynajmu lokalu mieszkalnego, brak było podstaw do opodatkowania tych kwot, gdyż nie uzyskał Pan przychodu, o którym mowa w cytowanym wyżej art. 11 ustawy. W związku z powyższym winien Pan zwrócić się do Naczelnika Urzędu Skarbowego z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty z wyżej wymienionego tytułu. Kwestie kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy nie osiągnął Pan przychodu z najmu w w/w okresie są bezprzedmiotowe. |
|
| 2006-02-03 |