Pytanie:

Czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych renta wyrównawcza otrzymywana przez wdowę w 2005 r, wypłacana na podstawie ugody zawartej z byłym zakładem pracy męża w związku z jego śmiertelnym wypadkiem ?

POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opolu Lubelskim udzielając pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym postanawia uznać stanowisko wnioskodawcy zawarte we wniosku z dnia 16.03.2006r. w sprawie dotyczącej kwestii opodatkowania dochodów strony, uzyskiwanych z tytułu renty wyrównawczej z zakładu pracy - za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE W dniu 16.03.2006r. wpłynął Pani wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że jest Pani wdową po tragicznie zmarłym górniku. Uzyskuje Pani rentę rodzinną z ZUS i rentę wyrównawczą z zakładu pracy, której podstawą przyznania jest art. 444 Kodeksu cywilnego. Przedmiotem wniosku jest zapytanie - czy podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych renta wyrównawcza otrzymywana przez wdowę w 2005 r, wypłacana na podstawie ugody zawartej z byłym zakładem pracy męża w związku z jego śmiertelnym wypadkiem ?W ocenie podatnika w przedstawionym powyżej stanie faktycznym otrzymywane od byłego zakładu pracy męża świadczenie korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3c ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są odszkodowania w postaci renty otrzymane na podstawie przepisów prawa cywilnego w razie uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia przez poszkodowanego, który utracił całkowicie lub częściowo zdolność do pracy zarobkowej, albo jeżeli zwiększyły się jego potrzeby lub zmniejszyły widoki powodzenia na przyszłość.Z treści powołanego przepisu wynika, że zwolnienie dotyczy wyłącznie rent wyrównawczych otrzymywanych przez poszkodowanego.

Otrzymane przez wdowę odszkodowanie w postaci renty wyrównawczej, pomimo iż podstawą jej przyznania jest art. 444 Kodeksu cywilnego, nie podlega zwolnieniu w myśl ww. przepisu, gdyż wynika ono z zawartej ugody z byłym zakładem pracy męża (żona w tym przypadku nie jest osobą, która, doznała uszkodzenia ciała lub wywołania rozstroju zdrowia). Wobec powyższego świadczenia pieniężne otrzymywane przez wdowy po tragicznie zmarłych pracownikach będą stanowiły dla nich w myśl art. 20 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu tym podatkiem. Płatnicy dokonujący tego rodzaju wypłat nie są zobowiązani do poboru zaliczek na podatek dochodowy. Natomiast zgodnie z art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłat należności lub świadczeń , o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52 i art. 52a oraz dochodówod których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (PIT 8-C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Podatnicy w zeznaniach o wysokości osiągniętych dochodów winni uwzględnić przychód z przedmiotowej renty w ramach przychodów z innych źródeł i opodatkować łącznie z pozostałymi dochodami. Niniejsze postanowienie dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego zdarzenia. Tutejszy organ podatkowy informuje, iż interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego. Zgodnie z art. 14 b § 1 interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika. Jeżeli jednak, podatnik zastosował się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14 a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Stosownie do art. 14b § 2 interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5. Zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej stronie przysługuje zażalenie w terminie 7 dni od daty otrzymania postanowienia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Opolu Lubelskim.