Pytanie:

Czy renta zagraniczna otrzymywana od francuskiej instytucji rentowej CRAM (starcza) podlega opodatkowaniu w Polsce?

Zgodnie z opisanym stanem faktycznym otrzymuje Pani świadczenie rentowe z zagranicy za prace przymusowe w czasie II wojny światowej. W latach 1943-45 pracowała Pani przymusowo na terenie Francji i została tam ranna. Z przedłożonych dokumentów wynika, że świadczenie wypłacane przez instytucję francuską Caisse Regionale D Assurance Maladie w Nancy przyznało Pani rentę starczą. Ponadto jest Pani inwalidką pierwszej grupy z ogólnego stanu zdrowia (załączono orzeczenie Nr 228889/15 z dnia 02.07.1993 r.) wskutek czego ponosi Pani wysokie wydatki na leczenie (rehabilitacja), leki.

Pani zdaniem otrzymywane z Francji świadczenie winno być zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ustawy o podatku dochodowym, ponieważ świadczenia wypłacane przez rządy obcych państw są zwolnione od podatku .

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dąbrowie Górniczej stwierdza, że warunkiem zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) dochodów otrzymanych przez podatnika od rządów państw obcych - na co powołuje sie Pani we wniosku - jest m.in. przyznanie tych dochodów na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami (...) przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe.
W Pani sytuacji ww. przepis nie ma zastosowania.
Natomiast stosownie do treści art. 21 ust. 1 pkt 74 ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są otrzymywane z zagranicy:
a) renty inwalidzkie z tytułu inwalidztwa wojennego,
b) kwoty zaopatrzenia przyznane ofiarom wojny oraz członkom ich rodzin,
c) renty wypadkowe osób, których inwalidztwo powstało w związku z przymusowym pobytem na robotach w III Rzeszy Niemieckiej w latach 1939-1945,
pod warunkiem przedstawienia płatnikowi dokumentu instytucji zagranicznej, stwierdzającego charakter przyznanego świadczenia.
Pani dysponuje m.in. pismem z dnia 02.10.2002 r., w którym ZUS Departament Wypłat Świadczeń Zagranicznych zawiadamia Panią, że instytucja francuska CRAM w Nancy przyznała Pani rentę starczą.
Z uwagi na fakt, iż otrzymywane przez Panią świadczenie pieniężne (zakwalifikowane jako renta starcza) nie zostało wymienione w katalogu zwolnień zawartych w art. 21 ww. ustawy - podlega ono opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na ogólnych zasadach.
Zgodnie z art. 14 a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.