Pytanie:

Pytanie brzmi: czy o ile wystąpi przychód u występującego wspólnika, z jakiego źródła będzie to przychód i jakie ciążą obowiązki na spółce jako jednostce odpowiedzialnej za rozliczenie się z byłym wspólnikiem. Czy należy sporządzić informacje podatkowe i na jakim formularzu.Stanowisko podatniczki: Przychód z tytułu wypłaty udziału kapitałowego wystąpi po stronie występującego wspólnika. Przychód ten dla wychodzącego wspólnika jest przychodem z działalności gospodarczej, który sam wykazuje i osobiście się rozlicza.

Jak stanowi art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny: z opisu stanu faktycznego w przedmiotowej sprawie wynika, iż z dniem 31.12.2004 r. z trzyosobowej spółki jawnej, której jest Pani udziałowcem wystąpił jeden wspólnik. Sporządzono wycenę aktywów spółki oraz sporządzono bilans zgodnie z art. 65 kodeksu spółek handlowych w którym ustalono kapitał wspólny spółki jawnej. W celu umorzenia zobowiązania spółki F.H "(.....) Sp. jawna w zamian za udział kapitałowy, który powinien być wypłacony w pieniądzu, wychodzącemu wspólnikowi wydała aktywa spółki ( budynek na gruncie będącym własnością Skarbu Państwa, towary handlowe, samochód oraz wyposażenie sklepu), które wychodzący wspólnik wykorzystuje do swojej indywidualnej działalności gospodarczej.

Pytanie brzmi: czy o ile wystąpi przychód u występującego wspólnika, z jakiego źródła będzie to przychód i jakie ciążą obowiązki na spółce jako jednostce odpowiedzialnej za rozliczenie się z byłym wspólnikiem. Czy należy sporządzić informacje podatkowe i na jakim formularzu.

Stanowisko podatniczki: Przychód z tytułu wypłaty udziału kapitałowego wystąpi po stronie występującego wspólnika. Przychód ten dla wychodzącego wspólnika jest przychodem z działalności gospodarczej, który sam wykazuje i osobiście się rozlicza.

Ocena prawna przedstawionego stanowiska: Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż opisane zdarzenia miały miejsce w 2004r. zatem poniżej przytoczono przepisy prawa w brzmieniu obowiązującym w 2004r.

Zgodnie z art. 65 § 1 ustawy z dnia 15.09.2000r.- Kodeks spółek handlowych (Dz. U. Nr 94, poz. 1037, z późn. zm.), w przypadku wystąpienia wspólnika ze spółki wartość udziału kapitałowego wspólnika albo jego spadkobiercy oznacza się na podstawie osobnego bilansu, uwzględniającego wartość zbywczą majątku spółki. Udział kapitałowy obliczony w sposób określony w § 1 i § 2 powinien być wypłacony w pieniądzu. Rzeczy wniesione do spółki przez wspólnika tylko do używania zwraca się w naturze ( art. 65 § 3 Kodeksu spółek handlowych).

Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) " Przychody z udziału w spółce nie będącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust.1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust.1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziały w zysku są równe"(art. 8 ust.1).

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatków (art.9 ust.1).

Zatem zgodnie z ww. przepisami opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają, co do zasady, wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dwóch grup dochodów tj. wyłączonych z opodatkowania przez przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz te, od których zaniechano poboru podatków na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej. Wypłacenie występującemu wspólnikowi wartości ustalonego udziału kapitałowego w pieniądzu czy też w naturze stanowi dla niego przysporzenie majątkowe, które jest opodatkowane na zasadach ogólnych jako przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie nakładają na spółkę, ani też wspólników pozostających w spółce obowiązku sporządzenia informacji podatkowej o wypłacie udziału kapitałowego występującemu ze spółki wspólnikowi, a obowiązek rozliczenia podatku dochodowego z ww. tytułu nie ciąży na pozostających w spółce wspólnikach.