Pytanie:

Czy od uzyskanych przychodów z tytułu sprzedaży dla firmy belgijskiej praw autorskich podatnik ma obowiązek odprowadzania w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy?

Dnia 15 lutego 2005r.podatnik uzupełnił wniosek , w którym oświadczył , że nie toczy się wobec niego żadne postępowanie podatkowe ani kontrola podatkowa.

Zdaniem podatnika nie ciąży na nim obowiązek odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku podatkowego.

Zgodnie z generalną zasadą zawartą w treści art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / Dz. U. z 2000 r. , nr 14 poz.176 z późn./ , osoby fizyczne jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej , podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów / nieograniczony obowiązek podatkowy / .

W myśl postanowień art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych powołany przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu , których stroną jest Rzeczypospolita Polska.

Treść art.14 ust. 1 i 2 umowy z dnia 14 września 1976r. zawartej między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Królestwa Belgii w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku /Dz. U. z 1978 r. Nr 24 , poz.109 z późn. zmian. / , stanowi , że dochody , które osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie osiąga z wykonywania wolnego zawodu albo z innej samodzielnej działalności podobnego rodzaju , mogą być opodatkowane tylko w tym Państwie , chyba że dla wykonywania swojej działalności w drugim Umawiającym się Państwie dysponuje ona zwykle stałą placówką. Jeżeli rozporządza ona taką stałą placówką , wówczas dochody mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie , jednak tylko o tyle , o ile mogą być przypisane działalności wykonywanej przy pomocy stałej placówki.

Wyrażenie " wolny zawód " oznacza wszystkie rodzaje działalności - inne niż działalność handlowa , przemysłowa lub rolna - wykonywane na własny rachunek w sposób niezależny przez osobę , która osiąga zyski lub ponosi straty w wyniku tych działalności .

Mając powyższe na uwadze dochody uzyskane z tytułu sprzedaży praw autorskich w Belgii podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Treść art. 11 ust. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , stanowi iż , przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika , ogłaszanego przez bank , z którego usług korzysta podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut . Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku , przychody przelicza się według kursu średniego walut obcych z dnia uzyskania przychodów , ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.

W świetle zapisu art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1992 , źródłami przychodów są prawa majątkowe , za które uważa się w szczególności przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów , praw projektów do wynalazczych , praw do topografii układów scalonych , znaków i wzorów zdobniczych , w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.

Zatem przychód wypłacony twórcom z tytułu praw autorskich w tym również przychód z odpłatnego zbycia tych praw stanowi przychód z praw autorskich , o których mowa w art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochody z praw majątkowych / praw autorskich/ , o których mowa wyżej podlegają kumulacji z innymi dochodami i należy je wykazać w zeznaniu rocznym składanym w terminie do 30 kwietnia następnego roku .

W tym samym terminie podatnik jest zobowiązany wpłacić należny z tego tytułu podatek dochodowy.

W tym stanie faktycznym i prawnym nie ciąży na podatniku obowiązek odprowadzania w ciągu roku podatkowego zaliczek na podatek dochodowy w związku z uzyskiwaniem dochodów z tytułu sprzedaży praw autorskich dokonanej w Belgii.