Pytanie:

Czy po zakończeniu oszczędzania w kasie mieszkaniowej zgromadzone oszczędności przeznaczone na spłatę części kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup mieszkania, gdzie kwota raty obejmuje kwotę kredytu plus odsetki mogą w całości zostać uznane, iż spełniają cel służący zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy?

Stan faktyczny przedstawiony w piśmie wskazuje, że w miesiącu styczniu 2004 r. zakończyła Pani oszczędzanie w kasie mieszkaniowej ... i zgromadzone oszczędności przeznaczyła na spłatę części kredytu hipotecznego zaciągniętego w 2003 r. na zakup mieszkania, resztę pieniędzy z Kasy Mieszkaniowej wydatkowała Pani na remont mieszkania.
W ocenie wnioskodawcy raty wpłacone Bankowi stanowią całość obejmującą jej zadłużenie, na które składa się część odpowiadająca kredytowi oraz odsetki narzucone przez Bank i dokonane ratalne wpłaty do Banku były "spłatą kredytu bankowego" o którym mowa w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.
Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a brzmieniu obowiązującym w 2001 r. w związku z art. 6 wyżej cytowanej ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust.1 pkt 1 i 2, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez te kasę- do dochodu lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Zgodnie z art. 8 ust. 2 ustawy z dn. 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. nr 98 poz. 1070 ze zm.) celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3) remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Zgodnie z wykładnią Słownika języka polskiego - wydawnictwo naukowe PWN kredyt to pożyczka, odstąpienie określonej wartości w pieniądzu lub w towarach na warunkach zwrotu równowartości w ustawowym terminie; wynagrodzeniem za udzielenie kredytu jest procent.

Zapłacone do Banku odsetki obok kwoty kredytu nie są spłatą kredytu, a wynagrodzeniem dla Banku za udzielenie kredytu. Błędne jest zatem Pani stwierdzenie, że dokonane wpłaty ratalne obejmujące kwotę kredytu i odsetek od kredytu są "spłatą kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3" cytowanego art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, zatem nie jest spełniony wymóg cytowanego art. 27a ust. 13 pkt 4, tj. wycofane oszczędności nie zostały wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku bankowym prowadzonym przez kasę.
Spłata odsetek od kredytu hipotecznego nie spełnia wymogów art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.
Celem mieszkaniowym w tym przypadku jest tylko spłata wartości kredytu udzielonego przez Bank, zatem tylko spłata wartości kredytu bankowego spełnia wyżej cytowany przepis art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zatem stanowisko zawarte w piśmie z dn. 28.02.2005 r., które wpłynęło do tutejszego urzędu w dn. 28.03.2005 r. uzupełnione pismem z dn. 21.03.2005 r. które wpłynęło do tutejszego urzędu dn. 22.03.2005 r. jest w świetle powyższego nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.