Pytanie:

Czy istnieje możliwość wspólnego rozliczenia podatku dochodowego za 2004r. wspólnie z małżonkiem, który zmarł w 2004r.?

Zgodnie z art.6 ust.2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U.z 2000r., Nr 14 poz.176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004r. łączne opodatkowanie małżonków jest możliwe jeżeli są spełnione jednocześnie następujące warunki :
1. małżonkowie podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art.3 ust.1,
2. istnieje między nimi wspólność majątkowa małżeńska ,
3. przez cały rok pozostawali w związku małżeńskim,
4. złożą oświadczenie woli w formie wniosku wyrażonego we wspólnym zeznaniu do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym,
5. do żadnego z małżonków nie mają zastosowania przepisy dotyczące podatku liniowego lub ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz.930z późn zm.) z wyjątkiem art.1 pkt 2 tej ustawy. W przypadku spełnienia wszystkich z wyżej podanych warunków, podatek dochodowy oblicza się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, po uprzednim odliczeniu od dochodu każdego z małżonków kwot określonych w art.26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. składek na ubezpieczenia społeczne, zwrotów nienależnie pobranych świadczeń, wydatków rehabilitacyjnych oraz przekazanych darowizn.

Na podstawie art.6a ust.1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2005r., wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika który :
1. zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
2. pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. Powyższy przepis zgodnie z art.8 ust.1 ustawy z dnia 18 listopada 2004r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Z 2004r. Nr 263, poz.2619 ) ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2004r. Zatem biorąc pod uwagę w/w okoliczności należy stwierdzić, że podatniczka może za 2004r. opodatkować się wspólnie ze zmarłym małżonkiem, o ile zostały spełnione pozostałe warunki niezbędne do łącznego opodatkowania.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art.14b§ 1 i § 2 Ordynacji podatkowej). Na postanowienie niniejsze służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art.14a § 4 i art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Zażalenie , zgodnie z art.222 w związku z art.239 ustawy Ordynacja podatkowa , powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.