Pytanie:

Czy podatniczka może za 2004 rok opodatkować się wspólnie z małżonkiem, który zmarł w trakcie roku podatkowego?

Ze stanu faktycznego opisanego w zapytaniu wynika, iż mąż podatniczki zmarł w dniu 27.10.2004r. W latach poprzednich małżonkowie składali wspólne rozliczenia podatkowe.

Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz.U. 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2004 roku, łączne opodatkowanie małżonków jest możliwe, jeżeli zostały spełnione jednocześnie następujące warunki:
-małżonkowie podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1,
-istnieje między nimi wspólność majątkowa małżeńska,
-przez cały rok podatkowy pozostawali w związku małżeńskim,
-złożą oświadczenie woli w formie wniosku wyrażonego we wspólnym zeznaniu do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym,
-do żadnego z małżonków nie mają zastosowania przepisy dotyczące podatku liniowego lub ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) z wyjątkiem art. 1 pkt 2 tej ustawy.

Jednakże, na podstawie art. 6a ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2005r., wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który:
-zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
-pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.
W/w przepis zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 18 listopada 2004r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (DZ.U z 2004r. Nr 263 poz. 2619) ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2004r.

Biorąc pod uwagę powyższe okoliczności należy stwierdzić, iż podatniczka może za 2004 rok opodatkować się wspólnie ze zmarłym małżonkiem, o ile zostały spełnione pozostałe warunki niezbędne do łącznego opodatkowania się.