Pytanie:

czy Podatnik jest zobowiązany odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19 % z tytułu sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako:

nieprawidłowe w sprawie stosowania przepisu art. 2 ust. 1 pkt. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 z późn. zm. ), tj. zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dochodów z tytułu zbycia akcji nabytych w drodze spadku.

czy Podatnik jest zobowiązany odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19 % z tytułu sprzedaży akcji nabytych w drodze spadku?

Stan faktyczny:Podatnik sprzedał w 2006 roku akcje w kapitale zakładowym spółki akcyjnej, które nabył w drodze spadku.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:Zdaniem Podatnika przychód ze sprzedaży akcji pochodzących ze spadku jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ zgodnie z art. 2 ust.1 pkt. 3 w/w ustawy przepisów tej ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy- Zgodnie z art.10 ust.1 pkt. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz.176 z późn. zm.) źródłem przychodu są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt. 8 lit. a-c. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody m. in. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych zgodnie z art. 17 ust.1 pkt 6 lit.a ) w/w ustawy, do których należą m. in. akcje ( art. 3 ust.1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. z 2002 r., Nr 49, poz.447, z późn. zm.).

W myśl art. 30b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (...), podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Dochodem podatnika jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów,

Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji, uważa się wydatki na objęcie lub nabycie tych akcji zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 38 w/w ustawy, jednakże przy nabyciu akcji w drodze spadku element wydatku czy kosztu ponoszenia nie występuje.

Zwolniony od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu zbycia akcji otrzymanych w drodze spadku jest wyłącznie dochód w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn - zgodnie z art. 21 ust.1 pkt. 105 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega uzyskany przychód ze sprzedaży akcji pomniejszony o zapłacony przez podatnika podatek od spadków i darowizn od nabycia tych akcji w drodze spadku.

Dochodów z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27 tj. wg skali podatkowej (art.30b ust.5) ustawy. Stosownie do przepisów art.45 ust. 1a pkt. 1 i ust.1b oraz ust. 4 pkt. 2 w/w ustawy w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania według ustalonego wzoru o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art.30 b w/w ustawy oraz wpłacić należny podatek wynikający z zeznania.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.