Pytanie:

Czy można odliczyć odsetki od pożyczki udzielonej przez ZFŚS? (Pracodawcą jest bank).

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie działając na podstawie art.216 w związku z art.14a i 14b ustawy z dnia 29.08.1997r - Ordynacja podatkowa /Dz.U. z 2005r Nr8 poz.60 ze zm./ po rozpatrzeniu wniosku z dnia 19.06.2007r uzupełnionego w dniu 03.07.2007r w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego informuje, że stanowisko zawarte w w/w wniosku dotyczącym możliwości dokonania odliczeń od dochodu odsetek od pożyczki z ZFŚS w ramach ulgi odsetkowej jest nieprawidłowe.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 07.08.2006r podpisał Pan umowę pożyczki z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych w Banku S.A. na cele mieszkaniowe z przeznaczeniem na zakup mieszkania. Następnie w dniu 20.09.2006r dokonał Pan zakupu lokalu mieszkalnego budowanego przez dewelopera.

Pana zdaniem ma Pan prawo do korzystania z odliczenia od podstawy obliczenia podatku, faktycznie poniesionych w danym roku podatkowym odsetek od pożyczki zaciągniętej z ZFŚS w Banku w Warszawie S.A., który jest Pana pracodawcą, czyli podmiotem uprawnionym do świadczenia tego typu usług.

Zasady i warunki korzystania z ulgi odsetkowej określa art.26b ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst :Dz.U. Nr 14 poz.176 z 2000r z późn.zm.)

W myśl art. 26b ust.1 w/w ustawy od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art.26 ust.1, odlicza się z zastrzeżeniem ust.2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust.1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z :

1. budową budynku mieszkalnego, albo

2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkalnego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Natomiast zgodnie z treścią art.26b ust.2 cyt. ustawy odliczenie, o którym mowa stosuje się jeżeli kredyt (pożyczka) został udzielony po 1 stycznia 2002r, przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art.26b ust.1 wymienionej ustawy.

Innymi słowy, będą to wyłącznie kredyty bankowe i kredyty udzielane przez SKOK-i, ustawa nie przewiduje możliwości odliczenia odsetek od kredytów udzielanych przez zakłady pracy z zakładowych funduszów świadczeń socjalnych.

Odsetki od pożyczki udzielonej na zakup mieszkania z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych nie podlegają odliczeniu od dochodu, gdyż ZFŚS nie jest podmiotem działającym w oparciu o przepisy prawa bankowego albo przepisy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, stąd odsetki od udzielonej pożyczki nie podlegają odliczeniu zgodnie z art.26b ust.2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem mając na uwadze treść powołanych przepisów i przedstawiony we wniosku stan faktyczny nie przysługuje Panu prawo do odliczenia odsetek od pożyczki udzielonej przez zakład pracy, czyli Bank.

Zgodnie z art.14a par.2 ustawy -Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wołominie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia /art.236 Ordynacji podatkowej/.

Zażalenie winno odpowiadać warunkom określonym w art.222 Ordynacji podatkowej, czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.