Pytanie:

Czy można w zeznaniu za 2006 rok skorzystać z ulgi w podatkach z tytułu urodzenia drugiego dziecka, czy są przewidziane ulgi na prywatne leczenie, czy można odliczyć wydatki na fundusz remontowy?

Na podstawie art.216 w związku z art.14a i 14b ustawy z dnia 29.08.1997r -Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz.U. Nr 8 poz.60 z 2005r z późn. zm.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wołominie informuje, że stanowisko zawarte przez Pana w piśmie z 20 marca 2007r uzupełnionego w dniu 5 kwietnia 2007r o własne stanowisko w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego odnośnie możliwości skorzystania z odliczenia od dochodu/podatku ewentualnych ulg w zeznaniu podatkowym za 2006r dotyczących: urodzenia drugiego dziecka, wydatków z tytułu prywatnego leczenia oraz wydatków na fundusz remontowy za 2006r jest nieprawidłowe.

W dniu 20 marca 2007r złożył Pan w tutejszym Urzędzie wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie podatku dochodowego. Pyta Pan w nim:

1) czy ustawodawca przewidział ulgi w podatkach z tytułu urodzenia drugiego dziecka;

2) czy ustawodawca przewidział ulgi w podatkach z tytułu wydatków na prywatne leczenie oraz

3) czy może Pan odliczyć od podatku/dochodu wydatki na fundusz remontowy, jaki zapłacił Pan w 2006r?

Pana zdaniem ma Pan prawo do skorzystania z powyższych ulg.

Ad.1) Odnośnie pierwszego pytania to uważa Pan, iż powinny przysługiwać ulgi podatkowe z tytułu urodzenia dziecka, gdyż dodatni przyrost naturalny jest wręcz konieczny dla Państwa Polskiego z dwóch powodów, a mianowicie z konieczności wypracowania należytych emerytur dla obecnych podatników oraz istnienia Narodu Polskiego.

Ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie nowej ulgi, która pozwala na odliczenie od podatku 120 zł z tytułu wychowania dziecka. Niestety po raz pierwszy ulgę będzie można zastosować rozliczając się za rok 2007, czyli w zeznaniu składanym do 30 kwietnia 2008r. Prawo do ulgi prorodzinnej przysługiwać będzie wszystkim podatnikom wychowującym dzieci, bez względu na wysokość zarobków i płaconą przez nich stawkę podatku. Zgodnie z art.27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst Dz.U.Nr 14 poz.176 z 2000r z późn. zm. w brzmieniu nadanym nowelą w dniu 16.11.2006r -Dz.U. Nr 217 poz.1588) w celu obliczenia wysokości kwoty, o jaką należy pomniejszyć podatek, należy pomnożyć liczbę wychowywanych dzieci przez kwotę 120 zł. Odliczenie w/w kwoty dotyczy obojga rodziców - kwotę tę odlicza się od podatku jednego z rodziców lub podatku obojga.

Ustawa wprowadza jednak też pewne ograniczenia. Po pierwsze skorzystać z niej będą mogły osoby uzyskujące dochody opodatkowane na ogólnych zasadach przy zatosowaniu skali podatkowej. Drugim ograniczeniem są przepisy dotyczące wieku dziecka. Otóż ulga będzie przysługiwała na dzieci, o których mowa w art.6 ust.4 ustawy o podatku dochodowym, czyli na :

1) dzieci małoletnie;

2) dzieci bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny;

3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach prawa o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.

Reasumując, będzie Pan mógł skorzystać z nowej ulgi prorodzinnej, ale dopiero rozliczając swoje dochody w zeznaniu za 2007r - zgodnie z art.27f powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ad.2) Odnośnie drugiego pytania uważa Pan, że powinien mieć Pan prawo do odliczenia kosztów prywatnego leczenia ponieważ mimo, iż płaci Pan składki na ubezpieczenia zdrowotne państwo polskie nie gwarantuje Panu i Pana rodzinie wszystkich niezbędnych usług medycznych.

Niestety w tej kwestii ustawodawca nie przewidział możliwości skorzystania z ulgi dotyczącej mozliwości odliczenia od dochodu/podatku poniesionych kosztów prywatnego leczenia.

Reasumując, nie może Pan skorzystać z odliczeń kosztów prywatnego leczenia, gdyż ustawodawca nie przewidział takich preferencji podatkowych.

Ad.3) Odnośnie trzeciego pytania uważa Pan, że powinien mieć możliwość odliczenia od podatku wydatków na fundusz remontowy za 2006 rok, gdyż ze względu na podpisanie aktu notarialnego dopiero w listopadzie ubiegłego roku nie zrobił Pan tego.

Z przedstawionego przez Pana aktu notarialnego podpisanego w dniu 7 listopada 2006r wynika, że lokal będący przedmiotem umowy został odebrany przez Pana i Pańską żonę protokołem zdawczo-odbiorczym 24 października 2005r.

Zgodnie z brzmieniem art.27a ust.1 pkt1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r Nr 14 poz.176 ze zm., w brzmieniu obowiązującym w 2005r) podatek dochodowy od osób, o których mowa w art.3 ust.1, obniżony zgodnie z art.27b o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust.2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Z dniem 1 stycznia 2004r - w związku ze skreśleniem art.27a ustawy z dnia 26 lipca 1991r - została zniesiona tzw. ulga remontowa. Jednakże podatnicy - na podstawie art.12 ust.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U.Nr 202 poz.1956 ze zm.)- zachowali prawo do odliczeń wydatków poniesionych z tego tytułu w latach 2004-2005. Wydatki z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej bądź spółdzielni mieszkaniowej podlegają odliczeniu od podatku m.in. pod warunkiem, że wydatki te zostaną poniesione w roku podatkowym oraz mieszczą się w limicie ustanowionym na okres trzyletni 2003-2005. Zmniejszenie podatku z tytułu tej ulgi może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 0,3% kwoty stanowiącej podstawę "dużej ulgi" mieszkaniowej obowiązującej w pierwszym roku tego okresu (w latach 2003-2005 : 189 000zł x 0,3%) tj. 567zł (art.27a ust.3 pkt 2a ustawy). Wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej dokumentuje się dowodami wpłat (art.27a ust.6 pkt2 ustawy).Dokumenty te powinny być wystawione na osobę posiadającą tytuł prawny do zajmowanego budynku (lokalu).

Reasumując nie może Pan skorzystać z odliczenia poniesionych wydatków na fundusz remontowy w roku 2006, gdyż ulga ta już nie obowiązuje (została zniesiona z dniem 1 stycznia 2004r - w związku ze skreśleniem art.27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991r).

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie zawierające interpretację służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wołominie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art.236 par.1 pkt 1 Ordynacji podatkowej). Zażalenie winno odpowiadać warunkom określonym w art.222 Op - czyli powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.