Pytanie:

Jaki formularz podatkowy będzie właściwy dla rozliczenia dochodów osiągniętych w Polsce przez Podatnika podlegającego w tym kraju ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

W związku z powyższym Podatnik zwrócił się z zapytaniem, na jakim formularzu zeznania podatkowego winien dokonać rozliczenia dochodów osiągniętych w 2005r. w Polsce.

Zdaniem Wnioskodawcy, dochody osiągnięte w 2005r. w Polsce winny być rozliczone w zeznaniu podatkowym PIT-37.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2004r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). W myśl art. 3 ust. 2a ustawy osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczyposolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz z innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

W myśl art. 4a ustawy, przepis art. 3 ust. 1 i 2a stosuje się z uwględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Do dochodów osiąganych w Wielkiej Brytanii mają zastosowanie postanowienia umowy między Rządem Polskiej Rzeczospolitej Ludowej a Rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych, podpisanej w Londynie w dniu 16 grudnia 1976r. (Dz. U. z 1978r. Nr 7, poz. 20).

Z przedstawionego na wstępie stanu faktycznego wynika, iż Podatnik w październiku 2005r. wyjechał na stałe do Anglii. Tam też podjął pracę, dopełnił obowiązku meldunkowego i przeniósł do tego kraju swoje centrum interesów życiowych. W dniu 01.03.2006r. Podatnik uzyskał certyfikat rezydencji. W Polsce natomiast Wnioskodawca nie prowadzi żadnych interesów, nie osiąga dochodów i nie planuje powrotu do tego kraju. Zatem, zgodnie z art. 3 ust. 2 ustawy, Wnioskodawca w tym kraju podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i zobowiązany jest rozliczyć się wyłącznie z dochodów, jakie uzyska na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Na podstawie art. 45 ust. 1 ustawy podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (...).

Do rozliczenia dochodów osiągniętych w roku podatkowym przez Podatnika opodatkowanych na zasadach ogólnych przeznaczone są formularze zeznań podatkowych PIT-37 i PIT-36.

Formularz PIT-37 przeznaczony jest dla podatników, którzy:

1. osiągnęli przychody za pośrednictwem płatnika, ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. w szczególności z tytułu:
   - wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
   - emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
   - świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
   - dniówek obrachunkowych i innych przychodów z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spóldzielniach zajmujących się produkcją rolną,
   - zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
   - stypendiów,
   - przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiazków społecznych, działalności sportowej),
   - przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
   - świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
   - należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym, oraz
2. nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, oraz
3. nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów dochodów małoletnich dzieci

W PIT-36 poza przychodami ze stosunku pracy wykazuje się m.in. przychody z dochodów osiągniętych za granicą, najmu, dzierżawy lub poddzierżawy, pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ponieważ jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, Wnioskodawca w 2005r. osiągnął w Polsce wyłącznie dochody wypłacane przez Urząd Pracy z tytułu stażu, właściwym formularzem do rozliczenia dochodów z tego tytułu będzie zeznanie o wysokości dochodów osiagniętych w roku podatkowym PIT-37

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak na wstępie.