Pytanie:

czy może złożyć zeznanie podatkowe jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli w trakcie roku zawarła związek małżeński.

Przedmiot interpretacji: Podatniczka zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku z zapytaniem, czy może złożyć zeznanie podatkowe jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jeżeli w trakcie roku zawarła związek małżeński.

Stanowisko Wnioskodawcy: Zdaniem Pani X posiadanie statusu osoby samotnie wychowującej dziecko przez cały rok podatkowy nie jest warunkiem koniecznym do skorzystania z preferencyjnej zasady opodatkowania dochodów. W świetle powyższego Podatniczka uważa, że może dokonać rozliczenia rocznego w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy: Zgodnie z art.6 ust.4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity ogłoszony w Dz.U. Nr 14, poz.176 z 2000 roku ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2005 roku, od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym: 1) dzieci małoletnie, 2) dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny, 3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach o szkolnictwie wyższym, lub w przepisach o wyższych szkołach zawodowych, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości nie powodującej obowiązku zapłaty podatku - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust.8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art.7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów.Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności (art.6 ust.5 tej ustawy).

Stosownie do art.6 ust. 8 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sposób opodatkowania, o którym mowa w ust.4, nie ma zastosowania w sytuacji, gdy do osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art.30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Zgodnie z brzmieniem art.6 ust.9 w/cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zasada określona w ust.8 nie dotyczy osób, o których mowa w art.1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie korzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Powyższe nie ma zastosowania do podatników, którzy wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym odnośnie opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dzieci, złożą po terminie, o którym mowa w art.45 ust.1 w/cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z powyższego wynika, że przepisy normujące preferencyjny sposób opodatkowania nie zawierają zastrzeżenia, aby rodzic wychowywał samotnie dziecko przez cały rok podatkowy. Skoro przedmiotowe przepisy nie zawierają takiego wymogu, należy uznać, że preferencyjne opodatkowanie dotyczy osób samotnie wychowujących dzieci w roku podatkowym.

W związku z powyższym, jeśli spełnia Pani warunki określone w ustawie, to pomimo, iż była Pani osobą samotnie wychowującą dziecko przez część roku podatkowego, to uzyskane w 2005 roku dochody mogą być opodatkowane na zasadach preferencyjnych. Stąd postanowiono, jak w sentencji.

Interpretacji niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń. Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).