Pytanie:

Czy i ewentualnie w jakiej wysokości mogę odliczyć od przekazanych (wypłaconych) mi kwot na ubezpieczenie zdrowotne.

Mój były pracodawca (obecnie od 3-ch lat jestem na emeryturze), wykonując postanowienie prawomocnego wyroku Sądu Pracy w Warszawie, ogłoszonego w maju 2005r. przesłał mi w dniu 26.07.2005r. przekazem pocztowym, zasądzoną kwotę roszczeń podstawowych wraz z należnymi odsetkami ustawowymi, a także kwotę określoną przez Sąd rygorem natychmiastowej wykonalności

Pozew złożony do Sądu Rejonowego-Sąd Pracy i Ubezpieczeń Społecznych w Warszawie, dotyczył zasądzenia od pozwanego (mojego byłego pracodawcy) kwoty wyrównania nagrody jubileuszowej za 45-lecie pracy zawodowej, wraz z należnymi odsetkami ustawowymi. Uprawnienia takie nabyłem w 2002r.-zgodnie z obowiązującymi z zakładzie pracy Układem Zbiorowym Pracy.

W orzeczonym w dniu 06.05.2005r. wyroku Sąd zasądził wypłacenie mi należnego wyrównania wraz z odsetkami ustawowymi od dnia 6 września 2002r. do dnia wypłaty. Zasądził także kwotę natychmiastowej wykonalności wyroku.

W treści wyroku Sąd nie wyszczególnił podstaw prawnych na podstawie których orzeczono wyrok. Nie wystąpiłem o pisemne uzasadnienie wyroku, w którym być może zawarte byłyby podstawy prawne o które się oparł Sąd.

Płatnik (dłużnik) wypłacił mi w całości zasadzoną kwotę roszczeń podstawowych, należne odsetki ustawowe oraz kwotę rygoru natychmiastowej wykonalności (wchodzącą w pozycję roszczeń podstawowych), potrącając podatek tylko od kwoty roszczeń podstawowych.

Do dnia dzisiejszego nie otrzymałem od płatnika (dłużnika) żadnych formalnych dokumentów zawierających informacje o dochodach, wysokości potrąconych zaliczek na podatek (PIT), za rok 2005. W związku z tym nie mam wiedzy, czy płatnik pobrał i odprowadził od wypłaconej kwoty składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Mogę przypuszczać z dużą dozą prawdopodobieństwa, że składki takie nie zostały pobrane.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.

Brak wiedzy o odprowadzonych kwotach na ubezpieczenie zdrowotne(ich wysokości), uniemożliwia mi odliczenie od podatków (dochodów) stosownych sum zgodnie z przepisami.

3.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

Zgodnie z art.26 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.) podstawę obliczenia podatku , z zastrzeżeniem art.24 ust.3, art.28-30 oraz art.30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie a art.9, art.24 ust.1, 2, 4, 4a-e, ust.6 lub art.24b ust.1 i 2 lub art.25, po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych- zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,- potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, z tym że w przypadku podatnika osiągającego przychody określone w art.12 ust.6 tylko w części obliczonej, w sposób określony w art.33 ust.4, od przychodu podlegającego opodatkowaniu.Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art.21, 52, 52a i art.52c, oraz składek, których podstawę wymiaru składki stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie-art.26 ust.7 powyższej ustawy.

Zgodnie z art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art.27 lub art.30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych:- opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami oświadczeniach opieki zdrowotnej ze środków publicznych,- pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.Obniżenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku na podstawie art.21, 52, 52a i art.52c, oraz składek, których podstawę wymiaru składki stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie-art.27b ust.3 powyższej ustawy.

Wobec powyższego aby mógł Pan dokonać odliczeń odpowiednio od dochodu -składki społeczne jak i od podatku -składki zdrowotne musi Pan posiadać informację wystawioną przez płatnika z której wynikałoby w jakiej wysokości płatnik potrącił od Pana dochodu składki.

W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko w sprawie za prawidłowe.