Pytanie:

Czy przysługuje prawo do odliczenia od dochodu lub od podatku dokonanych w 2005 roku oraz w 2006 r. wpłat na rzecz Stowarzyszenia Brata Alberta za pobyt matki w Domu tego Stowarzyszenia?

Matka wnioskodawcy, będąca osobą w wieku 90 lat, od października 2005 r. przebywa w Domu dla Ludzi Starszych i Bezdomnych prowadzonym przez Stowarzyszenie Św. Brata Alberta. Za pobyt i utrzymanie oddaje tam całą swoją emeryturę. Jest to jednak kwota niewystarczająca, dlatego co miesiąc z własnych środków wnioskodawca wpłaca na konto Stowarzyszenia kwotę 200 zł.

Ponadto w swoim piśmie z dnia 22.02.2006 r. wnioskodawca wyjaśnił, iż jego matka nie posiada orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności (grupy inwalidzkiej), a dochody uzyskane przez nią w 2005r. wyniosły w sumie brutto 10.215,67 zł. Wysokość emerytury nie pokrywa kosztów związanych z pobytem w Domu dla Ludzi Starszych i Bezdomnych. Zgodnie z twierdzeniem wnioskodawcy, nie ma on obowiązku wpłacania kwot wyrównujących wartość kosztów pobytu, lecz z własnej woli postanowił wpłacać na konto ww. Stowarzyszenia po 200 zł miesięcznie.

Stanowisko wnioskodawcy w sprawie:

Wiem o możliwości odliczenia 1% podatku za rok podatkowy z tytułu wpłaty darowizny na organizacje pożytku publicznego, lecz ta forma ogranicza możliwości odliczenia kwot wpłaconych na Stowarzyszenie Św. Brata Alberta w roku 2005, a także w 2006 roku. W związku z powyższym proszę o wskazanie innej możliwości odliczenia od dochodu lub od podatku wpłaconych kwot, o których mowa we wniosku.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy

Zgodnie z art. 27d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2005 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), podatnik ma prawo zmniejszyć podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy, o kwotę nieprzekraczającą 1% podatku należnego wykazanego w zeznaniu, jeżeli podatnik w okresie od dnia 1 maja do 31 grudnia roku podatkowego oraz od dnia 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok podatkowy, nie później jednak niż do upływu terminu określonego dla złożenia tego zeznania, dokonał darowizny pieniężnej na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego. Natomiast stosownie do art. 27d ust. 4, omawiane zmniejszenie stosuje się, jeżeli dokonane wpłaty zostały udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego, a także nie zostały odliczone od dochodu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 oraz od przychodu lub podatku na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Z wyżej powołanych przepisów ustawy o podatku dochodowym wynika, iż 1% zmniejszenia podatku można dokonać jedynie wtedy, gdy wpłata została dokonana z tytułu darowizny dokonanej na rzecz organizacji pożytku publicznego. Przy czym należy zaznaczyć, że status organizacji pożytku publicznego podmioty uzyskują z chwilą wpisania do Krajowego Rejestru Sądowego.

Stowarzyszenie św. Brata Alberta, prowadzące Dom (...), w którym przebywa matka podatnika nie posiada statusu organizacji pożytku publicznego. Wyżej wskazane Stowarzyszenie nie figuruje na liście organizacji pożytku publicznego opublikowanej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (opp.ms.gov.pl), a zatem nie posiada statusu organizacji pożytku publicznego.

Zatem wnioskodawca nie ma prawa do dokonania 1% zmniejszenia podatku z tytułu dokonanych wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego, gdyż Stowarzyszenie to nie posiada statusu takiej organizacji.

Powyższe czyni zatem zbędnym rozważanie innych powodów wyłączających możliwość dokonania omawianego zmniejszenia, tj. kwestii braku udokumentowania wpłat dowodami ich dokonania na rachunek bankowy i niedokonania tych wpłat jako darowizn, lecz tytułem uzupełnienia opłaty za pobyt matki wnioskodawcy w Domu dla Ludzi Starszych i Bezdomnych prowadzonym przez ww. Stowarzyszenie.

Art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwia podatnikom odliczenie od dochodu przed opodatkowaniem darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie, realizującym te cele. Łączna kwota odliczeń z tytułu ww. darowizn nie może przekroczyć 6% dochodu. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny pieniężnej jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

Z powyższego przepisu wynika, że warunkiem odliczenia od dochodu jest dokonanie darowizny w rozumieniu Kodeksu cywilnego (k.c.) oraz przeznaczenie darowizny na cel enumeratywnie wymieniony w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.

Zgodnie z art. 888 k.c. - przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku. Darowizna polega zatem na bezpłatnym, nieekwiwalentnym świadczeniu darczyńcy kosztem jego majątku i nie wiąże się z uzyskaniem jakiegokolwiek dobra albo innego świadczenia w związku z przekazaną kwotą pieniędzy.

Kwoty przekazane na konto Stowarzyszenia Św. Brata Alberta zostały wpłacone za pobyt matki wnioskodawcy w Domu Stowarzyszenia - nie stanową zatem darowizny na cel wskazany w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie - wobec tego nie podlegą odliczeniu na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując należy stwierdzić, iż wyżej powołana ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, w jej brzmieniu obowiązującym w 2005 r. oraz w 2006 r., nie zawiera przepisu mogącego stanowić podstawę do dokonania odliczenia od dochodu lub od podatku wydatków poniesionych przez wnioskodawcę w 2005 r. oraz w 2006 r. z tytułu wpłat na rzecz Stowarzyszenia Św. Brata Alberta za pobyt jego matki w Domu dla Ludzi Starszych i Bezdomnych prowadzonym przez ww. Stowarzyszenie.

Mając na względzie okoliczności sprawy orzeczono jak w sentencji.

Powyższa interpretacja co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę oraz stan prawny obowiązujący na dzień zdarzenia opisanego we wniosku.