Pytanie:

Czy w przypadku otrzymania w 2005 roku zwrotu wcześniej odliczonych wydatków poniesionych na remont lokalu mieszkalnego należy sporządzić korektę zeznania podatkowego?

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że w 2004 r. podatnik dokonał wymiany okien i odliczył poniesiony wydatek w ramach ulgi remontowej. W 2005 r. Spółdzielnia Mieszkaniowa w części zwróciła poniesiony wydatek.

Zdaniem podatnika należy złożyć korektę zeznania za 2004 r. i pomniejszyć dokonane w nim odliczenia.
W opinii naczelnika urzędu skarbowego stanowisko podatnika jest nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 3 ustawy z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m. in. na remont lokalu mieszkalnego, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
W myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21.11.2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) przepis art. 27a ust. 13 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1.01.2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1.01.2002 r.
W związku z powyższym przepisem podatnik nie sporządza korekty zeznania za 2004 r. natomiast do podatku za 2005 r. rok dolicza 19% kwoty otrzymanego zwrotu. W zeznaniu podatkowym za 2005 r. w pozycji ? Doliczenia do podatku? należy wpisać wyliczoną kwotę i następnie dodać do podatku.