Istota interpretacji:

opodatkowania dochodu z tytułu sprzedaży nabytych w drodze spadku jednostek inwestycyjnych w Otwartym Funduszu Inwestycyjnym

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Brat Wnioskodawczyni nabył przed dniem 1 grudnia 2001 r. około 24000 jednostek inwestycyjnych w Otwartym Funduszu Inwestycyjnym . W dniu zawarcia przedmiotowej umowy brat Wnioskodawczyni pozostawał w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej.

Przedmiotowe jednostki inwestycyjne zapisane były w rejestrze prowadzonym na nazwisko brata zmarłego w dniu 21 grudnia 2006r., a jego spadkobiercami dziedziczącymi z ustawy stały się jego żona w 1/2 części spadku oraz siostra w 1/2 części spadku. W wyniku dokonanego przez żonę zmarłego brata i siostrę działu spadku, każdej z nich przyznane zostało po 6000 jednostek inwestycyjnych odziedziczonych po zmarłym.

Po śmierci brata i dokonaniu działu spadku Wnioskodawczyni złożyła wniosek o odkupienie przez otwarty fundusz inwestycyjny 6000 odziedziczonych jednostek inwestycyjnych, których stała się wyłącznym właścicielem.

Liczba 6000 jednostek wynika z faktu, że 12000 (połowa z 24000 jednostek) - żona spadkodawcy uzyskała tytułem wspólnoty małżeńskiej, a pozostałe 12000 jednostek w formie spadku objęły po połowie (po 6000 jednostek) żona spadkodawcy oraz Wnioskodawczyni.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

Czy odziedziczone przez Wnioskodawczynię po zmarłym bracie jednostki uczestnictwa (6000) podlegają zwolnieniu przedmiotowemu o którym mowa w treści art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2000 nr 14 poz 175 z póżn. zm.)...

Zdaniem Wnioskodawcy:

Przychody z tytułu odkupienia przez OFI jednostek uczestnictwa nabytych wskutek otwarcia spadku po zmarłym bracie (6000) podlegają zwolnieniu, o którym mowa w treści art. 52a ust. 1 pkt 3 ww. ustawy.

Z treści powyższego zwolnienia wynika, iż przedmiotowe dochody zwolnione są od opodatkowania już w sytuacji, gdy umowa nabycia została zawarta przed 1.12.2001 r., a zwrot "lub zapisów dokonanych przez podatnika" nie odnosi się do sformułowania "umów zawartych," - tj. umowy nie muszą być zawarte przez podatnika otrzymującego dochód z umorzenia jednostek.

Wnioskodawczyni zauważa, że z powyższego wynika, iż przepis ten ma szerszą skuteczność - to jest podatnikiem mającym dochód z jednostek może być inna osoba niż podmiot, który zawarł umowę.

Jednocześnie zwolnienie z art. 52a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ma charakter przedmiotowy. W konsekwencji istotny jest sam fakt zawarcia przedmiotowej umowy przed dniem 1 grudnia 2001 r., a nie tożsamość osoby podpisującej umowę i osoby na rzecz, której wypłacane są środki z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa. Zdaniem Wnioskodawczyni proponowana interpretacja powyższego przepisu nie jest zbyt szeroka, gdyż dotyczy tylko dochodów z tytułu odkupu jednostek uczestnictwa, które nie mogą być zbywane na rzecz innych podmiotów.

Niezależnie od powyższego Wnioskodawczyni wskazuje, iż zgodnie z treści art. 97 § 1 Ordynacji Podatkowej spadkobiercy podatnika z zastrzeżeniem § 2, przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.

Dziedzicząc zatem spadek po bracie Wnioskodawczyni wstąpiła w całość praw i obowiązków brata. W nauce prawa wskazuje się zaś powszechnie, iż sukcesja podatkowa dotyczy ulg, a zatem podobnie, - czyli jak prawo majątkowe - zdaniem Wnioskodawczyni potraktować należy zwolnienie z art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji zdaniem Wnioskodawczyni odziedziczyła Ona prawo do skorzystania ze zwolnienia w zakresie odziedziczonych po zmarłym bracie 6000 jednostek uczestnictwa w OFI.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji Podatkowej odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawczyni.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.