Pytanie:

Czy odliczeniu od podatku za 2004 rok podlega wydatek na przyłącze do sieci wodociągowej budynku mieszkalnego, udokumentowany umową z gminą oraz bankowym dowodem wpłaty na rzecz gminy?

Podatnicy podpisali umowę z gminą o partycypacji w kosztach podłączenia domu mieszkalnego do sieci wodociągowej, zapłaty dokonali w drodze przelewu bankowego, na udokumentowanie poniesionych wydatków nie posiadają rachunku, ani faktury, jedynie ww. umowę i przelewy bankowe.

Wnioskodawcy uważają, że mają prawo do korzystania z odliczenia wpłat dokonanych do urzędu gminy w związku z partycypacją w kosztach przyłącza do sieci wodociągowej powołując się na wyjątki od zasady udokumentowania odliczeń mieszkaniowych rachunkiem lub fakturą, np.: opłat administracyjnych.

Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004 -2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

W myśl art. 27 a ust. 1 pkt 1 ww. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r., w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy (...) zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2 -15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego.

Zgodnie z art. 27a ust. 6 pkt 1 tej ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., wysokość wydatków na cele remontowo-modernizacyjne ustala się na podstawie faktury, wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej (...).

Wyjątek od udokumentowania wydatków mieszkaniowych fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej stanowią wydatki poniesione na:

- opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów,
- opłaty nie podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ale wniesione jednostkom będącym podatnikami podatku od towarów i usług nie korzystającym ze zwolnienia od tego podatku,
- usługi związane z budownictwem mieszkaniowym, opodatkowane 0 procentową stawką podatku od towarów i usług, ale wniesione jednostkom będącym podatnikami podatku od towarów i usług nie korzystającymi ze zwolnienia od tego podatku,
- fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

Opłaty za przyłącze do sieci wodociągowej nie można zaliczyć do ww. wydatków, a zatem nie stanowi ona wyjątku od cytowanej powyżej reguły, że wydatki na cele mieszkaniowe należy udokumentować fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej.

Stanowisko podatników jest zatem nieprawidłowe, ponieważ dysponując umową zawartą z gminą oraz bankowym dowodem wpłaty na rzecz gminy, nie mogą oni skorzystać z odliczenia od podatku wydatków poniesionych na przyłączenie budynku do sieci wodociągowej.