Pytanie:

Czy wartość otrzymanych w spadku obligacji, od których został zapłacony podatek spadkowy należy wykazać w zeznaniu PIT-37 lub PIT-38?

-w 2005 roku jako spadkobierca podatnik odziedziczył m.in. obligacje,

-podatek spadkowy od masy spadkowej został uregulowany.

Pytanie dotyczy obowiązku umieszczenia tych obligacji w zeznaniu podatkowym PIT-37 lub PIT-38 i zapłacić od nich podatek.

Zdaniem podatnika , nie musi uwzględniać tych obligacji w zeznaniach PIT-37 lub PIT-38, ponieważ został już od nich opłacony podatek spadkowy.

Organ podatkowy podziela stanowisko.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa:

art.2 ust.1 pkt 3 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity-Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn.zm.) .

Stosownie do art.2 ust.1 pkt 3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn, z tego względu obligacji nie należy umieszczać w żadnym zeznaniu dotyczącym podatku dochodowego od osób fizycznych.Jednakże tutejszy organ podatkowy informuje , iż w przypadku uzyskania przychodu odpłatnego zbycia odziedziczonych obligacji, od których odprowadził Pan podatek spadkowy, należy odprowadzić podatek dochodowy w myśl art.30b ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych , który stanowi że od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu. Zgodnie z art.30b ust.2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art.22 ust.1f lub 1g, lub art.23 ust.1 pkt 38, z zastrzeżeniem art.24 ust.13 i 14. W myśl art.45 ust.1a pkt 1 i ust.4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym , zeznanie o wysokości osiągniętego z w/w źródła dochodu (PIT-38) należy złożyć w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym , w którym uzyska podatnik przychód i w tym terminie uregulować należny podatek.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.

Pouczenie

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy. Na niniejsze postanowienie, służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.