Pytanie:

Czy prawidłowe jest wykazanie w złożonej przeze mnie deklaracji PIT-38 zerowego dochodu podatku od zysków kapitałowych jeżeli wykazany w deklaracji PIT-8C złożonej przez firmę X.. S.J mój dochód i podatek został określony nieprawidłowo (sztucznie zawyżony)?

Czy prawidłowe jest wykazanie w złożonej przeze mnie deklaracji PIT-38 zerowego dochodu podatku od zysków kapitałowych jeżeli wykazany w deklaracji PIT-8C złożonej przez firmę X mój dochód i podatek został określony nieprawidłowo (sztucznie zawyżony)?

Stan faktyczny:Podatniczka jest klientem firmy X. Zainwestowała za pośrednictwem w/w firmy środki pieniężne. Następnie otrzymała od X deklaracje PIT-8C, w której wykazano dochód z operacji kapitałowych w kwocie 3.. zł. z czego wynika należny podatek w kwocie 6.. zł. Okazało się, że dochód jak i w związku z tym podatek mają charakter wirtualny. Firma przedstawiała klientom fałszywe informacje o zyskach, a prawdziwe dane wpisywała do dokumentacji księgowej, której nie pokazywała klientom, którzy żadnych dochodów za rok 2006 nie uzyskali.

Podatniczki złożyła doniesienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa przez udziałowców w/w firmy. W wyniku wcześniejszych doniesień o podejrzeniu popełnienia przestępstwa udziałowcy firmy zostali aresztowani a siedziba firmy została zamknięta i zaplombowana przez K. Jednocześnie Podatniczka informuje, iż powyższe fakty potwierdzają, że firma X nie tylko nie osiągnęła dochodów a także nie dysponuje powierzonym kapitałem.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:Według Podatniczki dochody kapitałowe wykazane w deklaracji PIT-8C sporządzonej przez X są nieprawdziwe zatem podatnik ma prawo wykazać rzeczywiście osiągnięte dochody, które określono w deklaracji PIT-38.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy

Przedmiot i podmiot opodatkowania oraz obowiązki podatnikówi płatników regulują n/w przepisy prawa podatkowego tj.:

- art.9 ust.1w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z którym opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody( ... ).

- art. 11 w myśl którego z zastrzeżeniem między innymi art. 17 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych "przychodami (...) są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne (...)",

- art. 17 ust. 1 pkt. 6 lit. a w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z którym za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych ,

- art.39 ust.3 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z którym osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą , osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej są obowiązne w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu (...) imienne informacje o wysokości osiągniętego dochodu o którym mowa w art.30b ust.2,sporządzone według ustalonego wzoru. Informacja przesłana przez płatnika jest dokumentem na podstawie którego podatnicy składają zeznanie podatkowe,

- art. 30 b. ust. 6 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z którym po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt. 1, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.

Tak więc biorąc pod uwagę w/w przepisy należy w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2006 - PIT-38 wykazać dochody wynikające z informacji o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w roku podatkowym 2006 - PIT-8C otrzymanej od płatnika.

Jednakże biorąc pod uwagę przepisy art 9 ust.2 zgodnie z którym dochodem ze źródła przychodu jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym może Pani wykazać faktycznie uzyskane dochody na podstawie dokumentów źródłowych potwierdzających faktycznie uzyskane dochody w kwocie innej niż wykazane w zakwestionowanej przez Panią informacji PIT - 8C uwzględniając w /w zasadę z art.17 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.