Pytanie:

Czy 1/2 straty za 2005r. mogę odliczyć po 1/2 w 2006 i 2007r.?

Pytanie Podatnika: czy #189; straty za 2005r. mogę odliczyć od dochodu po #189; w 2006 i 2007r.?

Stanowisko Podatnika: uważam, że #189; straty osiągniętej ze spółki za 2005r. , mogę odliczyć od dochodu wysokości po 50% w 2006r. i 2007r. z działalności gospodarczej prowadzonej przez część roku 2006 w spółce małżeńskiej, a część roku 2006 i cały 2007r. na własne nazwisko.

Dokonując wnikliwej analizy przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego jak i obowiązujących w tym zakresie źródeł prawa , Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kwidzynie zważył , co następuje:

Zgodnie z treścią art. 9 ust 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14. poz. 176 ze zm.) dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Z kolei w myśl art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Jednak, jak wynika z art. 9 ust.3a w/w ustawy, przepis ust. 3 nie ma zastosowania do strat:

1. z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, oraz
2. ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego.

Przepis zawarty w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych pozwala podatnikowi na obniżenie dochodu uzyskanego z danego źródła w roku podatkowym o straty poniesione z tego źródła w latach poprzednich pod warunkiem, że spełnione są łącznie następujące warunki:

• źródła straty i dochodu są tożsame,
• wysokość obniżenia w którymkolwiek roku nie przekroczy 50% tej straty,
• obniżenie będzie następowało w najbliższych kolejno następujących po sobie 5 latach podatkowych.

Przy rozliczeniu straty należy przestrzegać opisanej wyżej zasady, że strata z danego źródła przychodu może być pokryta jedynie z dochodów z tego samego źródła. Oznacza to, że np. straty poniesionej z tytułu najmu nie można odliczyć od dochodów osiąganych z działalności gospodarczej.

Sposób odliczenia straty poniesionej w roku podatkowym w poszczególnych pięciu latach podatkowych zależy w zasadzie do decyzji podatnika, z tym jednak, że odliczenie dokonane w jednym roku podatkowym nie może przekroczyć 50 % kwoty tej straty. Oznacza to, że przy odpowiednio wysokim dochodzie podatnik może odliczyć poniesioną stratę już w ciągu dwóch lat podatkowych.

A zatem w świetle powyższych przepisów, a także przedstawionego stanu faktycznego tj. że podatnik prowadzi dalej działalność gospodarczą ( to samo źródło dochodów ), opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ale nie w spółce małżeńskiej tylko na własne nazwisko to może obniżyć dochód osiągnięty w 2006r. i 2007r. o wysokość 50% z #189; straty poniesionej przez spółkę w roku 2005, jeżeli tylko dochód osiągnięty w tych latach roku będzie wystarczający, aby odliczeń tych dokonać.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny jak i prawny znajdujący zastosowanie w przedmiotowej sprawie tut. Organ podatkowy zgadza się z Pana stanowiskiem, że #189; straty osiągniętej ze spółki za 2005r., może Pan odliczyć od dochodu, jeśli będzie on wystarczający wysokości po 50% w 2006r. i 2007r. z działalności gospodarczej prowadzonej przez część roku 2006 w spółce małżeńskiej, a część roku 2006 i cały 2007r. na własne nazwisko.