Pytanie:

Czy stanowią przychód w myśl ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 z późn. zm.) częściowe refundacje z budzetu gminy udzielane osobom fizycznym z tytułu poniesionych kosztów na modernizację ogrzewania na ogrzewanie proekologiczne lub budowę proekologicznego ogrzewania, a w związku z tym, czy Jednostka wypłacająca refundację jest zobowiązana do wystawienia tym osobom informacji PIT-11 o otrzymanych przychodach.

Zgodnie z art. 14a § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Dnia 06.01.2006 r. do tut. organu wpłynął wniosek, uzupełniony pismem z dnia 19.01.2006 r. (data wpływu 23.01.2006 r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

W piśmie zwrócono się z zapytaniem, czy stanowią przychód w myśl ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 z późn. zm.) częściowe refundacje z budżetu gminy udzielane osobom fizycznym z tytułu poniesionych kosztów na modernizację ogrzewania na ogrzewanie proekologiczne lub budowę proekologicznego ogrzewania, a w związku z tym czy Jednostka wypłacająca refundację jest zobowiązana do wystawienia tym osobom informacji PIT o otrzymanych przychodach.

W złożonym wniosku wnioskodawca przedstawił następujący stan faktyczny: Rada Miejska w dniu 29 grudnia 2004 r. podjęła uchwałę w sprawie określenia zasad przyznawania osobom fizycznym ze środków Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej częściowej refundacji kosztów poniesionych na modernizację ogrzewania na ogrzewanie proekologiczne lub budowę proekologicznego ogrzewania. Na podstawie tejże uchwały, po spełnieniu wymagań formalnych wynikających z przedmiotowej uchwały, Jednostka w 2005 roku z Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, dokonała wypłaty osobom fizycznym częściowej refundacji poniesionych kosztów na modernizację lub budowę ogrzewania proekologicznego.

Wnioskodawca sformułował również własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż otrzymana przez osobę fizyczną refundacja części kosztów poniesionych na ogrzewanie proekologiczne jest przychodem tejże osoby w myśl art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. dopłatą i innymi świadczeniami otrzymanymi na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, w związku z tym Urząd zobowiązany jest wystawić podatnikom PIT-8A za rok 2005 r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krapkowicach dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:Na podstawie przepisu art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Odwołując się do wspomnianego wyżej art. 21 należy przywołać pkt 47b ust. 1 tegoż przepisu, który pozostaje w związku z przedmiotem wniosku, a zgodnie z którym w brzemieniu obowiązującym w 2003 r. wolne od podatku dochodowego są dotacje, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego. Na mocy przepisów przejściowych, tj. zgodnie z art. 3 ustawy z dnia 18 listopada 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 263 z 2004 r., poz. 2619) zwolnienie, o którym wyżej mowa stosuje się w zakresie i na zasadach dotychczasowych do dnia 31 grudnia 2006 r.Zatem, o ile przedmiotowe refundacje mogą być traktowane jako dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, których źródłem jest budżet jednostek samorządu terytorialnego, to otrzymane refundacje będą zwolnione z podatku dochodowego. Jednocześnie biorąc powyższe pod uwagę, brak jest podstaw prawnych do sporządzenia przez Urząd Miejski informacji na druku PIT o wysokości przychodu - w związku z wypłaceniem refundacji zwolnionych z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Jednocześnie informujemy, iż w przedmiotowej sprawie nie znajduje zastosowania powołany we wniosku art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż przepis ten odnosi się do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Powyższą interpretację wydano w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w ww. wniosku oraz zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym na dzień wydania interpretacji. Zgodnie z art. 14b § 1 ww. ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Przepis § 2 tegoż artykułu stanowi, iż interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na postanowienie służy prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej, powinno określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać podstawy uzasadniające to żądanie.