Pytanie:

Czy nieodliczoną część straty za rok 2002 oraz całą stratę za rok 2003 można jednorazowo odliczyć od dochodu za rok 2005?

Z treści przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca za lata podatkowe 2002 i 2003 z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej poniósł straty w wysokości odpowiednio 1.595.822,74zł i 198.746,13zł. Część straty za rok 2002 (201.327,97zł) odliczył od uzyskanego dochodu za rok 2004. Wnioskodawca zwraca się z zapytaniem, czy pozostałą część straty za rok 2002 oraz nieodliczoną stratę za rok 2003 może w całości odliczyć od dochodu za rok 2005. Zdaniem Wnioskodawcy, kwotę tych strat może odpisać w całości.

Rozpatrując powyższą sprawę w aspekcie podatkowym należy przytoczyć odpowiednie unormowania prawne, normujące tę sprawę. Do opisanego stanu faktycznego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ma zastosowanie art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r. nr 14, poz. 176 ze zm.), który stanowi, że: "O wysokość straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.".

W przedstawionym stanie faktycznym, uwzględniając przytoczony przepis podatkowy, należy stwierdzić, że stratę za rok 2002 można odliczyć od dochodu w latach 2003-2007, a stratę za rok 2003 w latach 2004-2008. Jednakże zgodnie z w/w przepisem podatkowym, jednorazowa wysokość odliczanych strat nie może przekroczyć 50% kwoty straty poniesionej w danym roku podatkowym. Dlatego też od dochodu za rok 2005 można maksymalnie odliczyć:50% straty za 2002r. tj. kwotę 797.911,37zł,50% straty za 2003r. tj. kwotę 99.373,06zł. Pozostałą część strat (596.583,40zł za rok 2002 i 99.373,07zł za rok 2003) można odliczyć od dochodu w latach następnych.

W świetle powyższego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Wilda uznaje za nieprawidłowe stanowisko Wnioskodawcy dotyczące możliwości odliczenia pozostałej nieodliczonej straty za rok 2002 i całości straty za rok 2003. Ustawa podatkowa jednoznacznie określa, że maksymalnie można odliczyć w roku podatkowym 50% straty poniesionej w danym roku podatkowym.Niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez Wnioskodawcę stan faktyczny i zawiera ocenę prawną z uwzględnieniem stanu prawnego na dzień jej sporządzenia.