Pytanie:

Sposób opodatkowania emerytury otrzymanej z Bułgarii.

Z wniosku oraz przedłożonych załączników wynika następujący stan faktyczny:

Podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce. Od kilku lat otrzymuje emeryturę z Bułgarii w czekach wystawionych przez ZUS - Centralne Biuro Obsługi Umów Międzynarodowych i realizowanych w Banku, który pobiera podatek od wypłacanych świadczeń. Natomiast otrzymywana polska część emerytury opodatkowana jest przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych.

Jednocześnie we wniosku podatnik zajął stanowisko, że świadczenia emerytalne otrzymane z Bułgarii są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w latach 2004 - 2005, osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Jednocześnie na mocy art. 4a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , przepisy art. 3 ust.1 (...) stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

Zgodnie z art. 18 umowy między Rzecząpospolitą Polska A Republiką Bułgarii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku sporządzonej w Warszawie dnia 11 kwietnia 1994 roku (Dz. U. z 1995 roku Nr 137, poz. 679), emerytury i inne świadczenia wypłacane w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie.

W związku z powyższym emerytury wypłacone w ramach obowiązującego w Bułgarii systemu ubezpieczeń socjalnych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają opodatkowaniu tylko w Bułgarii.

Powyższe wynika również z art. 24 ww. ustawy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W tym przypadku bowiem, gdy w roku podatkowym podatnik uzyskał dochody podlegające w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych (uzupełnienie świadczenia emerytalnego), to wymienione dochody zwolnione od podatku z tytułu emerytury otrzymanej z Bułgarii służą do zwiększenia podstawy obliczenia podatku dla ustalenia stopy procentowej należnego za rok podatkowy podatku zgodnie z art. 27 ust. 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .

W konsekwencji powyższego należy uznać, iż w sytuacji, gdy emerytura otrzymywana z Bułgarii jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych, tym samym bank nie ma obowiązku pobierania od tych dochodów zaliczek na podatek.

Mając powyższe na uwadze, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, że stanowisko zajęte przez Pana we wniosku jest prawidłowe.

Jednocześnie Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu informuje, że niniejsza interpretacja o zakresie zastosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b par. 1 ustawy Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli płatnik podatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a par. 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14a par. 4 ustawy - Ordynacja podatkowa przysługuje zażalenie .

Zażalenie zgodnie z przepisami art.236 par. 2, art. 220 i 223 w związku z art. 239 ustawy Ordynacja podatkowa wnosi się w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu.

Zażalenie winno zgodnie z przepisem art. 222 Ordynacji podatkowej zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.