Pytanie:
Czy dochód z emerytury holenderskiej podlega opodatkowaniu w Polsce?
Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.), w związku art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1590), udzielając interpretacji w zakresie postanowień konwencji zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów z dnia 13 lutego 2002 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 2003 r. Nr 216, poz.2120),
Minister Finansów uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie dotyczącej opodatkowania w Polsce emerytury wypłacanej z systemu ubezpieczeń społecznych Holandii.
Uzasadnienie
Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku Podatnik, będący obywatelem Holandii, posiada kartę stałego pobytu w Polsce. Podatnik nie prowadzi żadnej działalności gospodarczej na terytorium Polski. Jedynym źródłem dochodu Podatnika jest emerytura holenderska wypłacana przez Sociale Verzekeringsbank (S.V.B.), tj. Bank Ubezpieczeń Społecznych, w ramach systemu ubezpieczeń społecznych Holandii.
Zdaniem Podatnika dochody z emerytury holenderskiej nie podlegają opodatkowaniu w Polsce.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny, zważono co następuje.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
W myśl art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Stosownie do art. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepis art. 3 ust. 1 i 1a stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Zgodnie z art. 18 ust. 5 polsko - holenderskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania wszelkie emerytury i inne płatności wypłacane według przepisów systemu ubezpieczeń społecznych Umawiającego się Państwa osobie mającej miejsce zamieszkania w drugim Umawiającym się Państwie mogą być opodatkowane w tym pierwszym wymienionym Umawiającym się Państwie.
Oznacza to, że dochody Podatnika uzyskane z emerytury holenderskiej wypłacane z systemu ubezpieczeń społecznych Holandii mogą być opodatkowane zarówno w Polsce jak i w Holandii.
Jednakże w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania należy zastosować metodę, o której mowa w art. 23 ust. 5 lit. a polsko - holenderskiej konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania (proporcjonalne zaliczenie).
Mając powyższe na uwadze, Minister Finansów postanowił jak w sentencji.
Minister Finansów informuje, że powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.
Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej, do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.
