Pytanie:

Czy otrzymany zwrot wydatków poniesionych za granicą w związku z chorobą i leczeniem córki należy doliczyć do przychodu, czy powyższy zwrot podlega opodatkowaniu ?

Podczas pobytu we Francji w lipcu 2004r. w związku z chorobą córki Podatnik skorzystał z pomocy lekarskiej, za którą musiał zapłacić a następnie ubiegać się o zwrot kosztów leczenia. Po wypełnieniu stosownych formularzy według zaleceń Narodowego Funduszu Zdrowia i odesłaniu do tamtejszej kasy chorych Podatnik otrzymał dotychczas częściowy zwrot poniesionych wydatków przekazem pocztowym, w związku z którym Poczta Polska - Centralny Ośrodek Rozliczeniowy w Bydgoszczy przesłała córce do wypełnienia oświadczenie, w którym m. in. należało określić rodzaj otrzymanego świadczenia, oraz czy podlega ono opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pytanie podatnika:

Czy otrzymany zwrot wydatków poniesionych za granicą w związku z chorobą i leczeniem córki należy doliczyć do przychodu, czy powyższy zwrot podlega opodatkowaniu ?

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem podatnika, otrzymany zwrot nie powiększył przychodu i nie podlega opodatkowaniu analogicznie jak kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń osobowych u innych ubezpieczycieli zwolnione od podatku dochodowego zgodnie z przepisem art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

- w myśl przepisu art. 9 ust. 1 ww. ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów , od których na podstawie przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa, zaniechano poboru podatku,- w katalogu dochodów zwolnionych od podatku dochodowego wymienionych w powyższych przepisach a w szczególności w art. 21 ust. 1 pkt 46 oraz art. 74 dotyczących świadczeń otrzymywanych z zagranicy , nie występuje dochód tytułu refundacji kosztów leczenia,- następnie zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem ze źródła przychodów (...) jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym,- z powyższego przepisu wynika, iż uzyskanie dochodu jest bezpośrednio związane z wystąpieniem przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.W przedstawionej w piśmie sytuacji zwrot kosztów leczenia nie stanowi realnego przysporzenia majątkowego i nie mieści się w żadnym ze źródeł przychodów wymienionych w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.W świetle powyższego należy uznać, iż w opisanej sytuacji nie mają zastosowania przepisy ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz przepisy ustawy z dnia 23 stycznia 2003r. o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia (Dz. U. Nr 45, poz. 391) oraz przepisy wykonawcze do tej ustawy regulujące obowiązki i prawa ubezpieczonych oraz członków ich rodzin, do których należy m. in. uprawnienie do świadczeń medycznych podczas pobytu za granicą w państwach członkowskich Unii Europejskiej .