Pytanie:

Czy podatniczka może rozliczyć się, jako osoba samotnie wychowująca dzieci, wspólnie ze swoją całkowicie ubezwłasnowolnioną siostrą której jest opiekunem prawnym?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Tarnowie po przeanalizowaniu akt sprawy wydał w dniu 6 maja 2005 roku postanowienie, w którym stwierdził, iż stanowisko Pani zawarte we wniosku jest nieprawidłowe.

Na powyższe postanowienie złożone zostało w dniu 17 maja 2005 roku zażalenie, w którym podtrzymuje Pani swoje stanowisko twierdząc, iż spełnione zostały warunki skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów.

Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie, analizując stan faktyczny i prawny stwierdza, iż na podstawie art. 6 ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna prawnego, jeżeli ta osoba jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów. Natomiast zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym:
1) dzieci małoletnie,
2) dzieci, bez względu na ich wiek, na które zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny,
3) dzieci do ukończenia 25 lat uczące się w szkołach (...),
- podatek może być określony, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci (...).

Analizując akta przedmiotowej sprawy zauważa się, że zgodnie z zaświadczeniem wydanym w dniu 23.08.2002 roku przez Sąd Rejonowy w Tarnowie, sygn. akt . ..., została Pani ustanowiona opiekunem prawnym swojej całkowicie ubezwłasnowolnionej siostry. Na podstawie art. 94 § 3 powołanej ustawy, opieka jest instytucją mającą na celu zapewnienie pieczy i reprezentacji osobom małoletnim, które nie pozostają pod władzą rodzicielską lub osobom całkowicie ubezwłasnowolnionym. Natomiast, jak wynika z art. 13 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 ze zm.), osoba pełnoletnia całkowicie ubezwłasnowolniona znajduje się w podobnej sytuacji jak małoletni, który nie ukończył 13 lat.

Po przeanalizowaniu całości zgromadzonego materiału dowodowego w sprawie, Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie stwierdza, że w oparciu o obowiązujący stan prawny, przysługuje Pani prawo do preferencyjnego opodatkowania dochodów. Spełnione bowiem zostały wymogi wynikające z art. 6 ust. 4 pkt 2 i art. 6 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest Pani osobą samotną i jako opiekun prawny sprawuje opiekę nad całkowicie ubezwłasnowolnioną siostrą, na którą pobierany jest zasiłek pielęgnacyjny.

Jednocześnie dodaje się, że zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz art. 26 ust. 7a powołanej ustawy o podatku dochodowym, podatnik będący osobą niepełnosprawną lub podatnik, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne, ma możliwość skorzystania z odliczenia oddochodu wydatków poniesionych na cele rehabilitacyjne oraz wydatków związanych z ułatwieniem czynności życiowych. Zalicza się do nich m. in.: adaptację i przystosowanie budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, wydatki poniesione na leki, odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne, itp.

Mając na uwadze powyższe orzeczono jak w sentencji.

Decyzja niniejsza jest ostateczna w administracyjnym toku instancji.
Na decyzję przysługuje prawo wniesienia skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie, za pośrednictwem Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie w terminie 30-tu dni od daty jej doręczenia. Skargę wnosi się w dwóch egzemplarzach.