Pytanie:

Jakie należy stosować przepisy w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w sytuacji podziału majatku wspólnego (dorobkowego) w formie ugody przed Sądem Rejonowym?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Działdowie udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie, w trybie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.).

Odpowiadając na pismo z dnia 7 sierpnia 2004 r. (data wpływu do tutejszego urzędu: 09.09.2004 r.) uzupełnione pismem z dnia 18.10.2004 r. i 29.10.2004 r. - w sprawie interpretacji stosowania przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych w sytuacji podziału majątku dorobkowego dokonanego w formie ugody przed Sądem Rejonowym w D, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Działdowie - w oparciu o przestawiony przez podatnika stan faktyczny - uprzejmie informuje:

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) reguluje opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów osób fizycznych w myśl przepisu art. 1.
Art. 2 ust. 1 pkt 5 wyżej cytowanej ustawy, stanowi, że przepisów ustawy nie stosuje się do:
• przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej

Zgodnie z art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego (Dz. U. z 1964 r. Nr 9, poz. 59 z późn. zm.) małżonkowie mogą przez umowę (zawartą także przed ślubem) wspólność ustawową rozszerzyć, ograniczyć lub wyłączyć. Umowa powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. Kodeks rodzinny i opiekuńczy w art. 31 wprowadza bowiem zasadę, iż z chwilą zawarcia małżeństwa między małżonkami powstaje z mocy ustawy wspólność majątkowa obejmująca ich dorobek, tzw. wspólność ustawowa. Przepis art. 32 § 1 Kodeksu stanowi, że dorobkiem małżonków są przedmioty majątkowe nabyte w czasie trwania wspólności ustawowej przez oboje małżonków lub przez jednego z nich. Kodeks przyjął więc wspólność majątkową jako podstawowy ustrój majątkowy w małżeństwie.Między małżonkami, którzy nie zawarli umowy majątkowej (intercyzy), istnieje zatem wspólność majątkowa. Do zmiany lub wyłączenia wspólności ustawowej niezbędne jest zawarcie umowy. Na podstawie małżeńskiej umowy majątkowej (intercyzy) małżonkowie mogą ustanowić wspólność majątkową (rozszerzenie lub ograniczenie wspólności ustawowej) lub rozdzielność majątkową. Kodeks rodzinny i opiekuńczy przewiduje ponadto możliwość ustania wspólności majątkowej w czasie trwania małżeństwa.

W myśl art. 52 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego - z ważnych powodów - każdy z małżonków może żądać zniesienia wspólności majątkowej zarówno ustawowej jak i umownej.Z tego też względu zniesienie wspólności poprzez orzeczenie sądowe następuje jedynie wtedy, gdy przemawiają za tym ważne powody.Ponadto, w myśl art. 53 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, wspólność majątkowa (zarówno ustawowa, jak i umowna) ustaje z mocy prawa, tj. bez wydania orzeczenia sądowego - w razie ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków.

Z załączonych do wniosku dokumentów:
1. Ugoda zawarta przed Sadem Rejonowym w D. w dniu 29.04.2004 r.
2. Informacja dotycząca przekazania należności pieniężnej wynikająca z podziału majątku dorobkowego (dowód nadania przekazu - pokwitowanie).
3. Informacja o wyroku sądowym orzekająca rozwód małżonków, wynika następujący stan faktyczny, iż małżonkowie: R. dokonali podziału majątku wspólnego, dorobkowego tj. wszystkich składników podlegających podziałowi w postaci ugody zawartej przed Sądem Rejonowym w D. w dniu 29.04.2004 r.Małżonkowie oświadczyli, iż powyższa ugoda wyczerpuje wszystkie składniki majątku wspólnego podlegające podziałowi oraz inne roszczenia wzajemne mogące być przedmiotem sporów rozstrzyganych w postępowaniu o podział majątku wspólnego między nimi. Małżonkowie: R. podziału majątku wspólnego zażądali wskutek rozpadu małżeństwa, w związku z wniesionym pozwem o rozwód do sądu.Zgodnie z art. 56 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego; - jeżeli między małżonkami nastąpił zupełny i trwały rozkład pożycia, każdy z małżonków może żądać, ażeby sąd rozwiązał małżeństwo przez rozwód.Według informacji wnioskodawcy, złożonej w dniu 05.11.2004 r., rozwód został orzeczony przez Sąd Apelacyjny w Gdańsku w dniu 28 maja 2004 r.

W związku z powyższym, w stanie faktycznym przedstawionym przez Pana, podział majątku wspólnego (dorobkowego) małżonków, zawarty w formie ugody przed Sądem Rejonowym w D. w dniu 29.04.2004 r. nie powoduje powstania obowiązku w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, bowiem zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 5 nie mają w tej sytuacji zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem Pana stanowisko w sprawie jest prawidłowe.