Istota interpretacji:

Skutki podatkowe wypłacenia akcjonariuszowi spółki komandytowo-akcyjnej należnej dywidendy z tytułu uczestnictwa w tej spółce?

Pismem z dnia 3 marca 2011r. Znak: ILPB1/415-235/11-2/AA Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu przesłał przedmiotowy wniosek do tut. Biura (data wpływu do tut. Biura 9 marca 2011 r.), celem jego załatwienia zgodnie z właściwością.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest komandytariuszem handlowej spółki osobowej (spółki komandytowej). Jednocześnie w spółce, obok Wnioskodawcy, uczestniczą także jako komandytariusze osoby prawne, tj. spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, a także, jako komplementariusz także osoba prawna, tj. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca jest obywatelem Niemiec, jednak jest rezydentem podatkowym Rzeczpospolitej Polskiej. Posługuje się kartą stałego pobytu. Zamiarem wspólników jest w niedalekiej przyszłości przekształcenie spółki komandytowej w spółkę komandytowo-akcyjną, w której Wnioskodawca, obok innych wspólników - osób prawnych będzie występował w roli akcjonariusza.

W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytanie:

Czy ewentualna dywidenda wypłacona Wnioskodawcy, jako akcjonariuszowi spółki komandytowo-akcyjnej w następnym roku podatkowym, na podstawie stosownej uchwały walnego zgromadzenia będzie neutralna podatkowo w takiej części, w jakiej stanowi składnik dochodu opodatkowanego już wcześniej w formie zaliczek na podatek dochodowy...(pytanie oznaczone we wniosku Nr 3)

Zdaniem Wnioskodawcy, spółka komandytowo-akcyjna (dalej: "SKA") jest spółką osobową nieposiadającą osobowości prawnej. Cechuje ją transparentność podatkowa, co w praktyce oznacza, że z punktu widzenia podatków dochodowych podatnikiem nie jest SKA, lecz jej poszczególni wspólnicy. Tym samym dochód generowany przez SKA jest opodatkowany na poziomie wspólników, tj. odpowiednio u komplementariusza oraz akcjonariuszy, jest to oczywiście sformułowanie uproszczone, jako że zgodnie z przepisami ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 51, poz. 307 ze zm. - dalej: "ustawa o PIT"), co do zasady to przychody i odpowiednio koszty ich uzyskania, a także wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów oraz straty i wszelkiego rodzaju ulgi są odpowiednio przyporządkowane do każdego ze wspólników, proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku.

W związku z przyjęciem zasady, że przychody Wnioskodawcy, od momentu uzyskania statusu akcjonariusza w spółce komandytowo-akcyjnej powstałej w wyniku przekształcenia spółki komandytowej będą opodatkowane na dotychczasowych zasadach, jak u komandytariusza oraz komplementariusza, czyli jako przychody z działalności gospodarczej, przy uwzględnieniu wszelkich obowiązków z tym związanych, tj. opodatkowania zysku wypracowanego w ramach spółki komandytowo-akcyjnej w trakcie roku podatkowego spowoduje, że ewentualna dywidenda wypłacona Wnioskodawcy, jako akcjonariuszowi SKA w następnym roku podatkowym, na podstawie stosownej uchwały walnego zgromadzenia będzie neutralna podatkowo w takiej części, w jakiej stanowi składnik dochodu opodatkowanego już wcześniej w formie zaliczek na podatek dochodowy. Powyższy wniosek wyprowadzić można z zasady zakazu podwójnego opodatkowywania tych samych należności.

Na potwierdzenie powyższego stanowiska Wnioskodawca powołał wyroki Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia:

• 19 stycznia 2010r., Sygn. akt I SA/GL 715/09,
• 8 kwietnia 2010r., Sygn. akt I SA/GL 902/09,
• 22 września 2009r., Sygn. akt I SA/GL 211/09.
  
  

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Nadmienia się, iż w zakresie pytań oznaczonych we wniosku Nr 1 i 2, zostaną wydane odrębne interpretacje indywidualne.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu, ul. Kośnego 70, 45-372 Opole po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.