Pytanie:

1.Czy zakup gruntu przez firmę (developera) rozliczającego się na podstawie księgi przychodów i rozchodów, przeznaczonego pod budowę lokali na sprzedaż, stanowi koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia zakupu?

W swoim wniosku pytają Państwo:

1.Czy zakup gruntu przez firmę (developera) rozliczającego się na podstawie księgi przychodów i rozchodów, przeznaczonego pod budowę lokali na sprzedaż, stanowi koszt uzyskania przychodu w dacie poniesienia zakupu?

Zdaniem Państwa:

Zgodnie z art.23 ust.1 pkt 1 lit. a wydatki te nie stanowią kosztów uzyskania przychodu w dacie poniesienia wydatku, są jednak kosztem w momencie określenia dochodu ze sprzedaży nieruchomości.

Ustosunkowując się do przedstawionych powyżej kwestii w oparciu o przedstawiony stan faktyczny i stan prawny obowiązujący na dzień złożenia wniosku Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza co następuje:

Zgodnie z przepisami art.22 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( jednolity tekst Dz. U. Nr 14 z 2000r, poz.176 z późn. zm. ) "kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 (...)". Z postanowień powyższej regulacji prawnej wynika, że o zakwalifikowaniu wydatku do kosztów uzyskania przychodu decyduje spełnienie następujących przesłanek:

1.wydatek nie jest wymieniony w zamkniętym katalogu wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów, zawartym w przepisach art.23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

2.wydatek został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Oznacza to w praktyce, że podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wszelkie wydatki, koszty, straty i inne wartości o tym charakterze, jeżeli pomiędzy kosztami a przychodami istnieje związek przyczynowo - skutkowy. Zgodnie z unormowaniami zawartymi w cytowanej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych , w przedstawionym stanie faktycznym zakup gruntu zakupionego pod budowę domków jednorodzinnych w prowadzonej działalności gospodarczej stanowi koszt uzyskania przychodu.

Wydatek poniesiony z tytułu zakupu gruntu należy zaewidencjonować w zakupach towarów handlowych , który stanowi później część składową sprzedanego produktu (domu). Natomiast pozostałe koszty związane z zakupem gruntu, takie jak opłaty notarialne czy opłaty sądowe stanowią koszty uboczne zakupu.

Na koniec każdego roku podatkowego podatnicy są obowiązani zgodnie z § 27 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003r w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U z 2003r Nr 152, poz.1475 z późn. zm.) do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów.

W związku z powyższym przedmiotowe zdarzenie gospodarcze powinno zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dniu poniesienia wydatku. Zgodnie z art.14 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych sprzedaż gruntu wraz z wybudowanymi domami jednorodzinnymi stanowi przychód z działalności gospodarczej.

Wobec powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek nie podziela Państwa stanowiska i w tym zakresie orzekł, jak na wstępie.

Powyższa interpretacja w zakresie stosowania prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.