Pytanie:

Czy kwotę odprawy z firmy (własność kapitału zagranicznego) podatnik powinien rozliczyć w zeznaniu podatkowym PIT-36 do dnia 30.04.2007 r., wpisując ją w pole "inne źródła"?

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, stosownie do swojejwłaściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
W złożonym wniosku podatnik informuje, iż w dniu 24.05.2006 r. otrzymał przelew z USA będący odprawą z firmy (własność kapitału zagranicznego), w której pracował do dnia 31.03.2005 r. W dniu 25.04.2006 r. podatnik zawarł porozumienie z firmą ..., spółką zarejestrowaną w stanie Massachusett, Stany Zjednoczone oraz Panem zamieszkałym przy, Stany Zjednoczone w sprawie zrzeczenia się roszczeń przez byłych pracowników.
Jednocześnie nadmienia, iż prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowaną w 2006 r. podatkiem liniowym i nie posiada innych źródeł dochodów.

W związku z powyższym, podatnik skierował następujące zapytanie:
- czy kwotę odprawy powinien rozliczyć w zeznaniu podatkowym PIT-36 do dnia 30.04.2007 r., wpisując ją w pole "inne źródła"?
Zdaniem pytającego w/w odprawę winno się rozliczyć w opisany wyżej sposób.

Jak wynika z treści porozumienia w sprawie zrzeczenia się roszczeń przez byłych pracowników firma ... zobowiązuje się zapłacić byłemu pracownikowi kwotę określoną w załączniku do porozumienia. Suma ta zostanie wypłacona w dolarach amerykańskich lub jako równowartość tej kwoty w walucie wskazanej przez byłego pracownika i zostanie przekazana czekiem bankierskim lub przelewem na rachunek wskazany przez byłego pracownika. Płatność zostanie dokonana na rzecz każdego z byłych pracowników dopiero z chwilą otrzymania należycie podpisanego egzemplarza porozumienia przez wszystkich byłych pracowników. Zgodnie z treścią porozumienia byli pracownicy odstępują, zrzekają się i rezygnują całkowicie z wszelkich roszczeń, pozwów, podstaw powództwa, zobowiązań finansowych i praw oraz ponoszą wyłączną odpowiedzialność za odprowadzenie wszelkich podatków, które mogą być należne z tytułu otrzymania kwoty płatności.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy). Jak wynika z art.4a w/w ustawy przepis art. 3 ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczypospolita Polska.
Art. 27 ust. 9 w/w ustawy stanowi, że jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1 osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi o zastosowaniu metody określonej w art. 27 ust. 8 w/w ustawy (tzw. metoda wyłączenia z progresją), dochody te łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Zasady przeliczania przychodów otrzymanych w walutach obcych określone są w art. 11 ust. 3 i 4 w/w ustawy. Zgodnie z tymi przepisami, przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z którego usług korzysta podatnik i mających zastosowanie przy kupnie walut. Jeżeli podatnik nie korzysta z usług banku, przychody przelicza sie na złote według kursu średniego walut obcych z dnia otrzymania przychodów, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli bank, z którego usług korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe dostosowanie kursu mającego zastosowanie przy kupnie walut, do przeliczenia na złote przychodu uzyskanego przez podatnika stosuje się kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.
Jak stanowi art. 9 w/w ustawy opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Z uwagi na to, iż należność wypłacona zgodnie z zawartym porozumieniem nie mieści się w kategorii źródeł przychodów określonych w art.10 ust.1 pkt 1-8 w/w ustawy należy zakwalifikować ją jako przychód z innych źródeł.
W związku z powyższym Pan jest obowiązany złożyć zeznanie podatkowe PIT-36, w terminie określonym w art. 45 ust. 1w/w ustawy, w którym powinien wykazać ewentualne dochody osiągnięte w Polsce (oprócz dochodów rozliczanych podatkiem liniowym), natomiast w rubryce "inne źródła" przychody uzyskane z zagranicy oraz powinien obliczyć należny podatek przy zastosowaniu skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 w/w ustawy. Przy obliczaniu podatku podatnik nie stosuje art. 27 ust. 9 w/w ustawy zgodnie, z którym od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie, ponieważ od należności wypłaconej w oparciu o zawarte porozumienie nie odprowadzono podatku w USA.
W związku z tym, iż wyrażone we wniosku stanowisko w przedstawionym stanie faktycznym jest prawidłowe, orzeczono jak w sentencji.

Powyższa interpretacja:
- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;
- nie jest wiążąca dla podatnika/płatnika/inkasenta/następcy prawnego podatnika/osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej

Pouczenie:
Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik, w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.