Pytanie:

Jaki podatek winien być zapłacony przy dwukrotnej transakcji umowy kupna-sprzedaży na łączną kwotę 75.000,00zł (podatek dochodowy) oraz czy w przypadku, gdy kupujący wystawi rachunek uproszczony na zakupiony kamień, czy wiązałoby się to z dodatkowymi opłatami oprócz odprowadzenia podatku dochodowego?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie postanawia uznaćza prawidłowestanowisko podatnika, dotyczące uznania przychodu z transakcji sprzedaży kamienia polnego jako przychodu z innych żródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Wnioskiem z dnia 17.01.2007r., uzupełnionym pismem z dnia 29.01.2007r. zwróciła się Pani o udzielenie pisemnej interpretacji w trybie art. 14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku:

Jest Pani rolnikiem ryczałtowym. Dokonała Pani sprzedaży kamienia polnego zalegającego w hałdach na Pani polach. Kamień ten był zbierany przez kilkanaście lub kilkadziesiąt lat, ponieważ uszkadzał maszyny rolnicze podczas prac polowych.
Ponadto informuje Pani, że kwota sprzedaży opiewa na sumę 75.000,00zł. oraz, że jest to transakcja jednorazowa, a do dnia dzisiejszego nie sprzedawała Pani kamienia polnego i nie planuje w najbliższych latach podobnych transakcji.

Pismem z dnia 29.01.2007r. dotyczącym w/w transakcji skorygowała Pani ww. stan faktyczny oświadczając, że sprzedaż kamienia na łączną kwotę 75.000,00zł. została podzielona na dwie umowy kupna-sprzedaży na rzecz osoby prawnej (będącej podatnikiem podatku VAT). Pierwsza umowa na kwotę 39.000,00zł. została zawarta w 2006r. (termin płatności ustalono na 2007r.). W lutym 2007 roku planuje Pani dokonać drugiej transakcji na kwotę 36.000,00zł. z terminem płatności ustalonym na 21 dni od momentu podpisania umowy.

Na podstawie rozmowy telefonicznej z dnia 31.01.2007r. uzyskano dodatkowe informacje, z których wynika, iż w umowie zawartej w 2006r. nie określono strony odpowiedzialnej za zapłatę podatku od czynności cywilnoprawnych, a Pani nie posiada informacji, czy kupujący uiścił ww. podatek.

Pytanie:

Jaki podatek winien być zapłacony przy dwukrotnej transakcji umowy kupna-sprzedaży na łączną kwotę 75.000,00 zł. (podatek dochodowy) oraz czy w przypadku, gdy kupujący wystawi Pani rachunek uproszczony na zakupiony kamień, czy wiązałoby się to z dodatkowymi opłatami oprócz odprowadzenia podatku dochodowego?

Stanowisko Strony:

Sformułowała Pani własne stanowisko w sprawie, stwierdzając iż Pani sytuacja dotyczy dochodów z innych źródeł, czyli odnoszących się do art. 10 ust.1 pkt 9 w związku z art. 20 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stwierdziła Pani także, że zakładanie działalności gospodarczej dla jednorazowej transakcji jest bezzasadne.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostródzie mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny w złożonym wniosku oraz stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia powyższego zdarzenia, postanawia udzielić następującej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów.

Sprzedaż kamienia polnego pozyskanego z własnego gospodarstwa rolnego nie mieści się w obrębie definicji działalności rolniczej. Zgodnie bowiem z art.2 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) działalnością rolniczą jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost wynoszą co najmniej:

1. miesiąc - w przypadku roślin,
2. 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3. 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4. 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt

• licząc od dnia nabycia.

Natomiast zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) działalność gospodarcza albo pozarolnicza działalność gospodarcza - oznacza działalność zarobkową:

1. wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
2. polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
3. polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych

• prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
  
  

Jeżeli zatem działalność podatnika polegająca na pozyskiwaniu i sprzedaży kamienia polnego z własnego gospodarstwa rolnego jest prowadzona w wyżej wymienionych warunkach określonych w art. 5a pkt 6, to stanowi źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy. W pozostałych przypadkach przychód z tej działalności należy uznać za przychód z innych źródeł przychodu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9.

Ponieważ sprzedaż kamienia polnego, przeprowadzona w postaci dwóch transakcji, nie ma charakteru czynności ciągłej, to przychód z niej uzyskany nie będzie podlegał opodatkowaniu jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej lecz jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9, który podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Za przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9, stosownie do art. 20 ust. 1 ww. ustawy uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty (w brzmieniu ww. ustawy przed 1 stycznia 2007r. - z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci), stypendia, dotacje (subwencje) inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nienależące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 oraz przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Jak z powyższego wynika katalog przychodów wymienionych w tym artykule nie jest zamknięty i jednoznacznie określony. Stąd też, przychody ze sprzedaży przez rolników zebranych przez nich kamieni umiejscowić należy w wyżej cytowanym przepisie.

Ponadto, w myśl art. 42a ww. ustawy osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru (PIT-8C) o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego, właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

Podatnik natomiast, wykazane w PIT-8C przychody ujmuje w zeznaniu według ustalonego wzoru o wysokości osiągniętego dochodu w roku podatkowym, składanym w Urzędzie Skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania podatnika, w terminie do 30 kwietnia następnego roku podatkowego. W tym samym terminie, jak stanowi art. 45 powoływanej ustawy, podatnik uiszcza należny ewentualny podatek wynikający z ww. zeznania.

Mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez Panią, należy stwierdzić, iż dochody zarówno z transakcji zawartej w grudniu 2006r., jak i planowanej w lutym 2007r. (termin płatności w obu przypadkach określony na 2007r.) powinna Pani wykazać w zeznaniu podatkowym za 2007r. z terminem złożenia do 30 kwietnia 2008r. Dochód powinna Pani wykazać na podstawie otrzymanych informacji PIT-8C, które płatnik sporządza wówczas, gdy dokonuje wypłaty należności.

W związku z powyższym stanowisko podatnika należy uznać za prawidłowe.

Naczelnik Urzędu Skarbowego informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.