Pytanie:

Czy podlegają opodatkowaniu stypendia dla uczniów szkół podstawowych i gimnazjalnych, przyznawane na podstawie ustawy o systemie oświaty oraz uchwały rady miasta ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Skarżysku - Kamiennej działając na podstawie art. 14 a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm. ) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wnioskustanowisko jest prawidłowe.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika , że Prezydent Miasta przyznał uczniom szkół podstawowych i gimnazjalnych jednorazowe stypendia motywacyjne w wysokości 2.000 zł. za wybitne osiągnięcia naukowe i sportowe oraz wyróżnienie w postaci nagrody rzeczowej o wartości 1.000 zł. Stypendia dla uczniów zostały przyznane w wysokości i na zasadach określonych w art.90 t ust. 1 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty ( t.j. Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 ze zm. ) oraz zgodnie z uchwałą Rady Miasta Skarżysko-Kamienna nr XXXV/24/2006 z dnia 21.03.2006 r.

Zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 21 ust. 1 pkt. 40 b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ), wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego,(...) - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł. , z zastrzeżeniem ust. 10.
Art. 21 ust. 10 cytowanej ustawy mówi, że zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 40b, stosuje się, jeżeli podatnik przed pierwszą wypłatą świadczenia złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu, z wyjątkiem renty rodzinnej oraz dochodów określonych w art. 28-30 oraz art. 30a i 30b. Podatnik jest obowiązany powiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia , przed wypłatą stypendium za miesiąc w którym zaszła zmiana.

Zgodnie z art. 35 ust. 10 powołanej ustawy podatkowej - płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b , są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru (t.j. PIT - 8S) i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, z zastrzeżeniem art. 37.

Z powyższych uregulowań prawnych wynika, że płatnik wypłacający świadczenia pomocy materialnej dla uczniów w formie stypendium dla uczniów na podstawie art. 21 ust. 1 pkt. 40b - ma obowiązek sporządzić informację PIT-8S . W sytuacji kiedy stypendysta przed pierwszą wypłatą stypendium złoży płatnikowi oświadczenie, że nie uzyskuje równocześnie innych dochodów, a wysokość stypendium nie przekracza miesięcznie 380zł.- płatnik nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy. W przypadku braku takiego oświadczenia płatnik obowiązany jest do pobierania zaliczek na podatek dochodowy od każdej kwoty wypłaconego stypendium. Jeżeli stypendysta w terminie do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym złoży oświadczenie o którym mowa w art. 37 ust. 1 - płatnik nie sporządza informacji PIT- 8S.Należy dodać , iż wiek stypendysty nie ma żadnego wpływu na zasadność sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium. Decyduje o tym podstawa prawna przyznanego stypendium.