Pytanie:

Jak rozliczyć czynność zabezpieczenia majątkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, tj.: - na jakim formularzu podatkowym ma wykazać ten dochód i kiedy; jaki podatek powinna zapłacić i kiedy; kiedy powstaje obowiązek podatkowy - w dacie wystawienia faktury, czy terminie płatności; czy może obliczając dochód z tego źródła uwzględnić koszty remontu pałacyku i inne koszty eksploatacji ponoszone w celu utrzymania budynku w niezmienionym stanie technicznym, tak aby wartość zabezpieczenia była prawdziwa.

2. Przedmiot interpretacji:W związku z powyższym Podatniczka zwróciła się z zapytaniem jak ma rozliczyć tę czynność w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, tj.: - na jakim formularzu podatkowym ma wykazać ten dochód i kiedy; jaki podatek powinna zapłacić i kiedy; kiedy powstaje obowiązek podatkowy - w dacie wystawienia faktury, czy terminie płatności; czy może obliczając dochód z tego źródła uwzględnić koszty remontu pałacyku i inne koszty eksploatacji ponoszone w celu utrzymania budynku w niezmienionym stanie technicznym, tak aby wartość zabezpieczenia była prawdziwa.

3. Stanowisko wnioskodawcy:Podatniczka uważa, iż: - nie ma takiego formularza podatkowego, na którym mogłaby pokazać osiągnięty dochód z takiego źródła przychodów w ciągu roku. Dochód ten wykazuje się w zeznaniu rocznym w PIT-37 w pozycji "inne źródła" i opodatkowuje według skali podatkowej. Obowiązek podatkowy powstaje w terminie płatności. Zaliczki na podatek wpłaca się co miesiąc, a ostatecznego rozliczenia podatku dokonuje się po zakończeniu roku podatkowego. Ustalając dochód z tej usługi uwzględnia się koszty uzyskania przychodu takie, które są konieczne do utrzymania budynku w niezmienionym stanie technicznym, tak aby wartość zabezpieczenia była prawdziwa, mogą to być między innymi: koszty remontów, koszty ogrzewania, koszty energii elektrycznej itp.

4. Ocena prawna stanowiska Wnioskodawcy:- w zakresie przychodów: Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłami przychodów są nieruchomości lub ich części, w związku z powyższym otrzymywana Przez Panią kwota 10.000,00 zł miesięcznie za utrzymanie nieruchomości w niezmienionym stanie technicznym z tytułu ustanowienia hipoteki kaucyjnej stanowi przychód z nieruchomości i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, tj.: - zgodnie z art. 9 cyt. ustawy, który w ust. 1 stanowi, iż opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Natomiast ust. 2 tego artykułu stanowi, iż dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów, - obowiązek podatkowy z tytułu uzyskania w/w przychodu powstanie w momencie otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji podatnika kwot wynikających z faktury (art. 11 cyt. ustawy), - podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28-30, art. 30a-30d oraz art. 44 ust. 4, pobiera się od podstawy jego obliczenia według skali podatkowej określonej w art. 27 cyt. ustawy. - od w/w przychodu podatnicy nie mają obowiązku wpłacania w ciągu roku zaliczek na podatek dochodowy. - zgodnie z art. 45 ust. 1 w/w ustawy podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Uwzględniając powyższe zdaniem tut. organu podatkowego osiągnięty przez Panią dochód (strata) winien być wykazany w zeznaniu podatkowym (PIT-36) w wierszu zatytułowanym "Inne źródła".

- w zakresie kosztów uzyskania przychodów: Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Zatem jeżeli katalog art. 23 ust. 1 w/w ustawy wśród wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów nie zawiera wydatków, które podatnik ponosi w celu osiągnięcia przychodów, stanowią one koszty uzyskania przychodów. Na podatniku jednakże spoczywa ciężar dowodu w zakresie wykazania związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy kosztami a przychodami.

Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono, jak w sentencji. Interpretacja niniejsza dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanych przez niego zdarzeń.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja traci moc w momencie zmiany stanu prawnego.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).